新增值稅稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)處理

前言

增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、商品流通、勞務(wù)服務(wù)中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。1994年以來(lái)，我國(guó)實(shí)行的增值稅還屬于不完善型增值稅。從發(fā)展趨勢(shì)來(lái)講，我國(guó)的增值稅制最終應(yīng)當(dāng)發(fā)展為經(jīng)典理論的增值稅模式，使之促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展，實(shí)踐稅收公平、公正。增值稅轉(zhuǎn)型，指的就是將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，允許納稅人在計(jì)算繳納增值稅時(shí)扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額。在生產(chǎn)型增值稅模式下，納稅人外購(gòu)固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能直接抵扣，只能計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，通過(guò)逐年計(jì)提折舊的方式在繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除，納稅人的增值稅稅負(fù)較高。目前，由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)已波及歐洲、亞洲、拉丁美洲，全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)出現(xiàn)明顯放緩勢(shì)頭，一些國(guó)家甚至出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)衰退的跡象，金融危機(jī)正在對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大不利影響。在這種形勢(shì)下，適時(shí)推出增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣其購(gòu)進(jìn)設(shè)備中所含的增值稅，將有利于消除我國(guó)生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下，這是一項(xiàng)重大的減稅政策。增值稅轉(zhuǎn)型改革可避免對(duì)企業(yè)設(shè)備購(gòu)置的重復(fù)征稅，有利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。

內(nèi)容概要

在美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)正在對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大不利影響的形勢(shì)下，我國(guó)適時(shí)推出了增值稅改革，將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。本書(shū)將轉(zhuǎn)型后增值稅的法律規(guī)定、稅務(wù)籌劃和會(huì)計(jì)處理的內(nèi)容有機(jī)地統(tǒng)一起來(lái)，具有以下特點(diǎn)：體現(xiàn)了增值稅改革的最新成果，大量案例貫穿始終；內(nèi)容排列具有新穎性；關(guān)于增值稅內(nèi)容的介紹系統(tǒng)全面?！　”緯?shū)適用于會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理等方面人員全面了解增值稅的法律規(guī)定、稅務(wù)籌劃方法和會(huì)計(jì)處理方法，也可以作為其他人員參考學(xué)習(xí)使用。

作者簡(jiǎn)介

王素榮，遼寧綏中人。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士畢業(yè)，現(xiàn)為對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)國(guó)際商學(xué)院教授、碩士生導(dǎo)師。研究方向：稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅收籌劃、國(guó)際稅收。
　  王素榮教授對(duì)會(huì)計(jì)和稅收都頗有研究。主講財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)，稅收籌劃，國(guó)際稅收等會(huì)計(jì)與稅收相關(guān)課程。她的特點(diǎn)是從會(huì)計(jì)角

書(shū)籍目錄

前言第1章　增值稅轉(zhuǎn)型概述  1.1　增值稅的內(nèi)涵與特點(diǎn)    1.1.1　增值稅的起源與發(fā)展    1.1.2　增值稅的含義與類(lèi)型    1.1.3　增值稅的特點(diǎn)與優(yōu)點(diǎn)  1.2　增值稅轉(zhuǎn)型的理論與實(shí)踐    1.2.1　增值稅轉(zhuǎn)型的理論    1.2.2　增值稅轉(zhuǎn)型的實(shí)踐  1.3　增值稅轉(zhuǎn)型的意義與機(jī)會(huì)    1.3.1　增值稅轉(zhuǎn)型的意義    1.3.2　增值稅轉(zhuǎn)型給企業(yè)帶來(lái)的機(jī)會(huì)第2章　新增值稅法的基本內(nèi)容  2.1　增值稅征稅范圍    2.1.1　增值稅征稅范圍的一般規(guī)定    2.1.2　增值稅征稅范圍的特殊項(xiàng)目  2.2　增值稅納稅人    2.2.1　增值稅納稅人分類(lèi)    2.2.2　一般納稅人的認(rèn)定和年審    2.2.3　新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定  2.3　增值稅稅率和征收率    2.3.1　增值稅稅率    2.3.2　增值稅征收率    2.3.3　增值稅的免稅項(xiàng)目  2.4　增值稅發(fā)票    2.4.1　專(zhuān)用發(fā)票的基本內(nèi)容    2.4.2　專(zhuān)用發(fā)票的使用    2.4.3　退貨或折讓及丟失發(fā)票的處理    2.4.4　增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理  2.5　增值稅的征收管理    2.5.1  納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間    2.5.2　納稅期限    2.5.3　納稅地點(diǎn)    2.5.4　納稅申報(bào)第3章　新增值稅法下增值稅的計(jì)算  3.1　銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算    3.1.1　一般情況下銷(xiāo)售額的確定    3.1.2　特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定    3.1.3　銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算  3.2　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算    3.2.1　進(jìn)項(xiàng)稅額的一般規(guī)定    3.2.2　特殊情況的進(jìn)項(xiàng)稅額    3.2.3　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算  3.3　應(yīng)納稅額的計(jì)算　　……第4章　新增值稅法下增值稅的稅務(wù)籌劃第5章　新增值稅法下增值稅的會(huì)計(jì)處理參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

3.2.2　特殊情況的進(jìn)項(xiàng)稅額特殊情況的進(jìn)項(xiàng)稅額，主要指進(jìn)口貨物在海關(guān)繳納增值稅的計(jì)算和委托加工貨物增值稅的計(jì)算。1、進(jìn)口貨物增值稅的計(jì)算對(duì)進(jìn)口貨物征稅是大多數(shù)國(guó)家的通常做法。我國(guó)稅法規(guī)定，申報(bào)進(jìn)入中華人民共和國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物，均應(yīng)繳納增值稅。即確定一項(xiàng)貨物是否屬于進(jìn)口貨物，要看是否有報(bào)關(guān)手續(xù)。只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，不論是國(guó)外產(chǎn)制，還是出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)貨物；是進(jìn)口者自行采購(gòu)，還是國(guó)外捐贈(zèng)的貨物；是進(jìn)口者自用，還是作為貿(mào)易等其他用途等，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。國(guó)家在對(duì)進(jìn)口貨物征稅的同時(shí)，對(duì)某些進(jìn)口貨物制定了減免稅的特殊規(guī)定。如屬于“來(lái)料加工、進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口國(guó)外的原材料、零部件等在國(guó)內(nèi)加工后復(fù)出口的，對(duì)進(jìn)口的料、件按規(guī)定給予免稅或減稅，但這些進(jìn)口的免稅、減稅的料件若不能加工復(fù)出口，而是銷(xiāo)往國(guó)內(nèi)的，就要予以補(bǔ)稅。進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人，為進(jìn)口貨物增值稅的納稅人，即包括國(guó)內(nèi)一切從事進(jìn)口業(yè)務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體和個(gè)人。委托代理進(jìn)口的貨物，以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅的納稅人。實(shí)務(wù)中，一般由進(jìn)口代理者代繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，納稅后，由代理者將已納稅款和進(jìn)口貨物價(jià)款、代理費(fèi)等與委托方結(jié)算，由委托方承擔(dān)已納稅款。

媒體關(guān)注與評(píng)論

本書(shū)由財(cái)政部，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)，首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)的專(zhuān)家．教授、博士共同編寫(xiě)，針對(duì)企業(yè)和辦稅人員在處理新增值稅業(yè)務(wù)過(guò)程中可能遇到的重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題，以最新的增值稅法規(guī)為指導(dǎo)，并運(yùn)用大量實(shí)例和案例進(jìn)行透徹的分析和講解，同時(shí)主要采用“增值稅納稅實(shí)務(wù)”“增值稅圖解”“增值稅疑難解答”“增值稅納稅籌劃與案例分析”等靈活多樣、便于理解的形式，對(duì)新增值稅條例進(jìn)行了系統(tǒng)闡釋、圖解及解答和分析。本書(shū)是對(duì)新增值稅理論與實(shí)務(wù)的總覽總釋?zhuān)侨珖?guó)各類(lèi)企業(yè)會(huì)計(jì)人員、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員、財(cái)稅干部，以及辦稅人員進(jìn)行新增值稅實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)的必備用書(shū)，同時(shí)也可作為各類(lèi)財(cái)經(jīng)院校師生學(xué)習(xí)了解新增值稅的參考用書(shū)。 　　及早把生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，將有利于推進(jìn)企業(yè)發(fā)展和國(guó)有企業(yè)增長(zhǎng)，有利于長(zhǎng)期培植稅源?！　　獏栆詫?北京大學(xué)光華管理學(xué)院名譽(yù)院長(zhǎng)中國(guó)剛剛推出的一攬子經(jīng)濟(jì)刺激措施是一個(gè)“好的計(jì)劃”，特別是增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型的改革?！　　獖W利佛?布蘭查德 國(guó)際貨幣基金組織首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家

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