中國會(huì)計(jì)評(píng)論

內(nèi)容概要

《中國會(huì)計(jì)評(píng)論》秉承學(xué)術(shù)、中立、公正原則，遵守中華人民共和國的各項(xiàng)法律，參照國際規(guī)范學(xué)術(shù)期刊的管理和編輯工作方式運(yùn)行，實(shí)行匿名審稿制。     本刊主要面向大學(xué)會(huì)計(jì)教育和學(xué)術(shù)界。其內(nèi)容涵蓋(但不局限于)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、公司財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)師職業(yè)道德等領(lǐng)域，以實(shí)證研究方法為主導(dǎo)。有時(shí)也刊登高水平的書評(píng)和文獻(xiàn)綜述性文章。     本書為第7卷第3期總第17期，共收文章6篇。

書籍目錄

編委會(huì)啟事文章  企業(yè)會(huì)計(jì)選擇與盈余管理——基于新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變動(dòng)的研究  “系族企業(yè)”內(nèi)部資本市場(chǎng)有效率嗎？基于中國“系族企業(yè)”的實(shí)證檢驗(yàn)  利益輸送、信息不對(duì)稱與定向增發(fā)折價(jià)  市場(chǎng)認(rèn)同企業(yè)的研發(fā)投入價(jià)值嗎？來自滬深A(yù)股市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)  《資產(chǎn)減值》的經(jīng)濟(jì)后果——基于新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則比較的視角  經(jīng)驗(yàn)式會(huì)計(jì)研究在中國的發(fā)展演進(jìn)：十年梳理

章節(jié)摘錄

插圖：Chen等（2004）發(fā)現(xiàn)，發(fā)生較大虧損或管理層變更的公司更愿意提取減值準(zhǔn)備，而且計(jì)提比例較高。李增泉（2001）發(fā)現(xiàn)在自愿計(jì)提減值時(shí)期，上市公司一般選擇不計(jì)提減值準(zhǔn)備，即使計(jì)提，提取比例也顯著偏低。在被強(qiáng)制要求計(jì)提資產(chǎn)減值時(shí)，具有扭虧動(dòng)機(jī)的上市公司會(huì)計(jì)提較低的減值準(zhǔn)備，而具有虧損動(dòng)機(jī)的上市公司會(huì)計(jì)提較高減值，以增加未來的期間收益。蔡祥和張海燕（2004）探討了1999年強(qiáng)制執(zhí)行減值準(zhǔn)備計(jì)提政策時(shí)，公司在進(jìn)行追溯調(diào)整過程中的會(huì)計(jì)選擇行為。他們發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)減值一定程度上反映了公司資產(chǎn)質(zhì)量的實(shí)際狀況，但規(guī)避或迎合政府管制的動(dòng)機(jī)仍然構(gòu)成了主要的解釋原因之一。戴德明等（2005）以2001-2003年的虧損公司為研究對(duì)象，考察了影響減值政策的經(jīng)濟(jì)因素與盈余管理因素，發(fā)現(xiàn)虧損上市公司減值準(zhǔn)備的計(jì)提一定程度上反映了行業(yè)和公司自身經(jīng)營環(huán)境的不利變化，但在控制經(jīng)濟(jì)因素的影響后，依舊存在較強(qiáng)的大清洗動(dòng)機(jī)。王建新（2007b）在新《資產(chǎn)減值準(zhǔn)則》的研究框架下，結(jié)合公司治理理論，對(duì)我國上市公司的公司治理特征、盈余管理動(dòng)機(jī)與長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回相互關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證分析，以2001年到2004年所有A股上市公司為樣本，發(fā)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)、盈余管理動(dòng)機(jī)都會(huì)影響上市公司的長期資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)回，但未來收益能力和經(jīng)濟(jì)環(huán)境并不影響長期資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)回。代冰彬等（2007）研究了我國上市公司資產(chǎn)減值的計(jì)提動(dòng)機(jī)，發(fā)現(xiàn)除了經(jīng)濟(jì)因素和盈余管理因素外，穩(wěn)健性因素也能影響資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提。即在同樣毀損情況下，“壞消息”公司將比“好消息”公司計(jì)提更多的減值準(zhǔn)備。（二）資產(chǎn)減值相關(guān)規(guī)定的實(shí)施效果的檢驗(yàn)國內(nèi)外關(guān)于資產(chǎn)減值的規(guī)定也都有過變化。SFASl21對(duì)長期資產(chǎn)減值的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)作出了詳盡的規(guī)定，Riedl（2004）對(duì)SFASl21發(fā)布前后資產(chǎn)減值報(bào)告動(dòng)機(jī)和經(jīng)濟(jì)因素之間的關(guān)系進(jìn)行了比較，發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)則出臺(tái)后資產(chǎn)減值準(zhǔn)備報(bào)告動(dòng)機(jī)與經(jīng)濟(jì)因素的聯(lián)系更弱了，而與大清洗的報(bào)告行為聯(lián)系更為緊密。在國內(nèi)，洪劍峭等（2004）檢驗(yàn)了2001.年的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中對(duì)八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要求的實(shí)施效果，發(fā)現(xiàn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比計(jì)提減值準(zhǔn)備前的數(shù)據(jù)更具信息含量。王建新（2007a）以2001-2004的樣本支持了《資產(chǎn)減值》的修訂，即“長期資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回”這一規(guī)定有助于壓縮上市公司盈余管理的制度空間，使得資產(chǎn)減值更好地反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。張然等（2007）研究新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷對(duì)上市公司長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)回行為的影響，并發(fā)現(xiàn)上市公司在準(zhǔn)則頒布以后實(shí)施以前，并沒有由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷而集中轉(zhuǎn)回大量長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。但上市公司對(duì)長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提明顯更加謹(jǐn)慎，數(shù)額有所減少。

編輯推薦

《中國會(huì)計(jì)評(píng)論(第7卷·第3期·總第17期)》是由北京大學(xué)出版社出版的。

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