稅收征收管理制度

前言

　　由于社會、政治、經濟等諸多原因，世界各國的稅收制度在歷史進程中都經歷了一波又一波的改革浪潮，以不斷尋求財政收入的公平及效率的理想政策目標。大多數國家和地區(qū)的稅制改革使稅收制度在原有基礎上進一步優(yōu)化，使新的更為完善的稅收制度代替了舊的稅收制度。另一方面，稅收制度的更新變化必然會影響社會的方方面面，越來越多的企業(yè)和個人都密切關注與自己相關的稅收政策及其對自己的影響?！　?949年新中國成立后，中國的稅收制度先后經歷了6次重大改革，最近的一次是1994年稅制改革，其主要內容是全面改革工商稅收制度，以適應建立社會主義市場經濟體制的要求。這次稅制改革基本奠定了我國目前稅收制度的基本框架。2003年10月中國共產黨第十六屆中央委員會第三次全體會議提出“簡稅制，寬稅基，低稅率，嚴征管”的稅制改革原則，明確了今后我國稅制的總體思路，這對完善我國稅收體系和制度、改善宏觀調控、促進國民經濟的健康發(fā)展具有重要意義。也就是說，為適應經濟發(fā)展與社會變化的需要，我國稅收制度正處在較為頻繁的變革中?！　《愂罩贫纫砸欢ǖ姆尚问奖憩F，并通過法律形式加以保障，稅制在改革中不斷完善，同時，也給稅務機關依法征稅和納稅人依法納稅帶來一定的難度，這主要表現在目前我國稅收制度體系較為龐雜，除了《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》是以正式法律形式存在外，其他二十多個稅種的規(guī)定都以國務院發(fā)布的暫行條例以及各部委及地方政府大量的行政性規(guī)章、解釋性文件存在。這些以部門規(guī)章和解釋性文件形式存在的稅收政策在制定過程中，由于經濟、社會形勢發(fā)展較快，加之缺乏深入的研究論證，有時一個政策剛出臺不久，一些納稅人甚至稅務機關還未見到正式“紅頭”文件，政策又被重新調整，數量眾多、變化頻繁的稅收法規(guī)，不僅令納稅人應接不暇，也讓眾多的稅務執(zhí)法人員措手不及，這一現狀加大了稅收執(zhí)法成本和稅收遵從成本，造成稅收流失。　　鑒于此，我們主持編寫了“中國財稅改革與稅收實務叢書”。本叢書從稅制變革的視角，全面介紹各個稅種制度，尤其是1994年以來的制度變革，系統(tǒng)講解相關稅務處理（納稅申報、納稅籌劃、會計處理），讓征納雙方能夠全面理解稅制，掌握征納稅事項及操作實務?！　”緟矔c其他相關圖書相比具有以下幾個特點：　　1.規(guī)范性。參加本叢書編寫的作者均畢業(yè)于國內著名院校財稅專業(yè)，具有博士學位，目前從事財稅方面的專業(yè)研究。大部分作者曾經在財政、稅務部門工作多年，具有扎實的財稅理論水平及豐富的財稅工作經驗。本叢書理論與政策內容參考的均是當前稅收理論界與政府政策決策部門的主流觀點，實務操作內容參考的均是來源于國家財稅部門的權威發(fā)布。這無疑是叢書內容規(guī)范性的重要保證。

內容概要

本書旨在幫助廣大的納稅人、稅收干部以及注冊稅務師等財稅從業(yè)人員快捷、完整、方便地查閱和掌握我國稅收征收管理制度，及時了解最新政策變化，更好地執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，不斷地提高納稅服務水平?！　”緯舶苏?，分別介紹了稅收征收管理制度概述、保障納稅人權利制度、稅務登記制度、納稅申報制度、稅款征收制度、稅務檢查以及其他制度等內容?！　”緯鴥热葚S富實用，法律法規(guī)翔實準確，查詢方便，是廣大納稅人員、稅務干部和財稅從業(yè)人員不可缺少的案頭工具書，也可作為財稅專業(yè)廣大師生的教學參考用書。

作者簡介

　　樊勇，經濟學博士，清華大學公共管理學院博士后，現任教于中央財經大學稅務與政策、稅務管理。曾在稅務和財政部門工作，在《世界經濟》、《稅務研究》、《中國財政》、《當代財經》、《上海金融》等刊物上發(fā)表學術論文20余篇，參編教材3部，主持國家自然科學基金項目1項和國家稅務總局課題2項，參與國家及省部級課題5項。

書籍目錄

第一章  稅收征收管理制度概述	　第一節(jié)  稅收征收管理制度的演變	　第二節(jié)  稅收征收管理制度的組成	　　一、法律及有關規(guī)范性文件	　　二、行政法規(guī)和有關規(guī)范性文件	　　三、部委規(guī)章及有關規(guī)范性文件	　第三節(jié)  稅收征收管理制度的主要特點	　第四節(jié)  稅收征收管理制度的主要問題	　　一、保障納稅人權利的制度需要進一步完善	　　二、信息化背景下的稅收征管存在漏洞	　　三、征稅機構設置不合理	　　四、稅收征管程序制度需要進一步完善	　　五、稅收征收管理制度需要進一步完善	　第五節(jié)  稅收征收管理制度的改革趨勢	第二章  保障納稅人權利制度	　第一節(jié)  基本制度	　　第二節(jié)  部門規(guī)章	　　財政機關行政處罰聽證實施辦法	　　檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法	　　國家稅務總局關于印發(fā)《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》、《稅務案件調查取證與處罰決定分開制度實施辦法（試行）》的通知	　　國家稅務總局關于稅庫銀橫向聯網電子繳稅有關問題的通知	　第三節(jié)  保障納稅人權利制度的法律責任	　第四節(jié)  保障納稅人權利制度的問題與改革趨勢	　　一、保障納稅人權利制度存在的問題	　　二、保障納稅人權利制度的改革趨勢	第三章  稅務登記制度	　第一節(jié)  基本制度	　　一、開業(yè)稅務登記	　　二、變更、注銷稅務登記	　　三、稅務登記的內容	　　四、稅務登記管理的部門配合	　　五、稅務登記證的使用和管理	　第二節(jié)  部門規(guī)章	　　稅務登記管理辦法	　　國家稅務總局關于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則若干具體問題的通知	　　財政部關于承包海洋石油工程作業(yè)和提供勞務的外國公司辦理稅務登記及申報納稅問題的通知	　　國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)換發(fā)稅務登記證件有關問題的通知	　　國家稅務總局關于中國出口信用保險公司納稅地點問題的批復	　　國家稅務總局 國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局關于個體加油站賦碼和換發(fā)稅務登記證的通知	　　國家稅務總局關于國家稅務局與地方稅務局聯合辦理稅務登記有關問題的通知	　　國家稅務總局關于完善稅務登記管理若干問題的通知	　　國家稅務總局關于換發(fā)稅務登記證件的通知	　　國家稅務總局關于變更稅務登記證規(guī)格標準的通知	　　國家稅務總局關于換發(fā)稅務登記證件有關問題的補充通知	　　國家稅務總局關于進一步降低稅務登記證件工本費有關問題的通知	　　國家稅務總局關于進一步加強個體工商戶稅務登記管理的通知	　第三節(jié)  稅務登記的相關法律責任	　第四節(jié)  稅務登記制度的問題與改革趨勢	　　一、稅務登記制度存在的問題	　　二、稅務登記制度的改革趨勢	第四章  賬簿、憑證管理制度	　第一節(jié)  基本制度	　　一、賬簿、憑證管理	　　二、發(fā)票管理	　　三、稅控裝置管理	　第二節(jié)  部門規(guī)章	　　中華人民共和國發(fā)票管理辦法	　　國家稅務總局關于貫徹實施《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的通知	　　國家稅務總局關于《四川省地稅局關于社會中介機構有償服務使用票據問題的請示》的批復	　　國家稅務總局關于過路過橋收費使用票據問題的批復	　　國家稅務總局關于醫(yī)院收費使用憑證問題的批復	　　國家稅務總局關于下發(fā)全國統(tǒng)一更換新版普通發(fā)票的通告的通知	　　國家稅務總局關于海洋石油稅務分局使用發(fā)票監(jiān)制章問題的批復	　　國家稅務總局關于加強涉稅行政事業(yè)性收費項目發(fā)票管理的通知	　　國家計委 國家稅務總局關于依法征稅的行政事業(yè)性收費單位憑　　《收費許可證》領購稅務發(fā)票有關問題的通知	　　國家稅務總局關于印發(fā)《稅收票證管理辦法》的通知	　　國家稅務總局 對外貿易經濟合作部關于使用《國際貨物運輸代理業(yè)　　專用發(fā)票》有關問題的通知	　　國家發(fā)展計劃委員會 國家稅務總局 國家工商行政管理局 國家糧食　　儲備局關于糧食銷售發(fā)票使用和管理有關問題的通知	　　國家稅務總局關于普通發(fā)票式樣設計權限問題的批復	　　國家稅務總局關于出口商品使用發(fā)票有關問題的通知	　　國家稅務總局交通部關于啟用《國際海運業(yè)運輸專用發(fā)票》和《國際海運業(yè)船舶代理專用發(fā)票》有關問題的通知	　　國家稅務總局關于外國律師事務所駐華辦事處發(fā)票領購使用有關問題的通知	　　國家稅務總局對外貿易經濟合作部關于《國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票》增加購付匯聯的通知	　　國家稅務總局中國保險監(jiān)督管理委員會關于規(guī)范保險業(yè)專用發(fā)票有關問題的通知	　　國家稅務總局關于使用干式復寫紙有關問題的通知	　　國家稅務總局關于納稅人購領發(fā)票實行預繳工本費的批復	　　國家稅務總局關于從事國際海運無船承運業(yè)務使用發(fā)票有關問題的通知	　　國家稅務總局關于電子繳稅完稅憑證有關問題的通知	　　國家稅務總局關于中國船級社檢驗業(yè)務使用稅務發(fā)票問題的通知	　　國家稅務總局關于統(tǒng)一全國普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼的通知	　　國家稅務總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關于規(guī)范保險中介服務發(fā)票管理有關問題的通知	　　國家稅務總局關于納稅人遺失完稅憑證后處理辦法的批復	　　國家稅務總局關于做好建立收支憑證粘貼簿和進貨銷貨登記簿工作有關問題的通知	　　國家稅務總局關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知	　　國家稅務總局關于湛江海洋石油運輸企業(yè)使用貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關問題的批復	　　國家稅務總局關于取消國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票領購前置審批條件的通知	　　國家稅務總局關于明確普通發(fā)票分類代碼中年份代碼含義的通知	　　國家稅務總局關于IC卡門票管理問題的批復	　　國家稅務總局關于加強貨運發(fā)票等數據匯總上傳工作的通知	　　國家稅務總局關于稅控發(fā)票印制使用管理有關問題的通知	　　國家稅務總局關于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知	　　國家稅務總局 中國人民銀行關于印發(fā)國家稅務局系統(tǒng)行政性收費票據式樣的通知	　　國家稅務總局關于使用計算機開具普通發(fā)票有關問題的批復	　　國家稅務總局 鐵道部關于規(guī)范鐵路客運餐車發(fā)票使用管理的通知	　　關于《中華人民共和國刑法》有關出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋	　　國家稅務總局關于使用計算機開具單聯式發(fā)票有關問題的批復	　　國家稅務總局關于消費者丟失機動車銷售發(fā)票處理問題的批復	　　國家稅務總局 中國民用航空總局關于試行民航電子客票報銷憑證有關問題的通知	　　國家稅務總局關于統(tǒng)一部分稅收票證尺寸標準的通知　……第五章  納稅申報制度第六章  稅款征收制度第七章  稅務檢查第八章  其他制度參考文獻

章節(jié)摘錄

　　第一章　稅收征收管理制度概述　　第一節(jié)　稅收征收管理制度的演變　　世界各國稅收征管的立法體系不盡相同，大致可以分為“綜合立法”和“分稅立法”兩種形式?！熬C合立法”是指將各個稅種之全部或共通的實體事項、稽征管理和救濟程序都納入一部法律中?！胺侄惲⒎ā笔侵競€別稅目單獨制定稅法，在各個稅法中對實體事項、稽征管理等程序均進行規(guī)定?！胺侄惲⒎ā庇兄趩蝹€稅法的制定和修改，但在稅法中容易形成對同一事項的重復規(guī)定，從而造成規(guī)定的分歧和矛盾，不利于納稅人納稅和征管的實施，因此各國大多采取“綜合立法”的形式?！　∥覈F行的稅收征管制度是隨著新中國的建立和改革開放的發(fā)展而逐步形成的。其制度的演變經歷了一個從分到合的過程，主要可以分為以下幾個階段?！　⌒轮袊闪⒊跗?，我國實行高度集中的計劃經濟體制，財政實行統(tǒng)收統(tǒng)支，稅收的宏觀調控功能被忽視，稅收法制極不健全。1950年1月，政務院頒布了新中國成立后的第一部統(tǒng)一的稅收法規(guī)《全國稅政實施要則》。該要則規(guī)定了高度統(tǒng)一的稅收管理體制，稅收的立法權和稅種的開征、停征、稅目與稅率增減調整的權力都歸中央，稅收的減免權大部分由中央政府掌握，各級稅務機關受上級局和同級政府雙重領導。在此之后的很長一段時期內都沒有制定專門的稅收征管法，有關稅收征管的規(guī)定散見于各單行稅收法規(guī)之中，原則性較強且相對來說比較簡單?！　≡谶@期間很長一段時間內，我國實施的這種稅收征管體系太過于分散。一直以來，我國沒有一個專門的稅收征管法律。隨著我國經濟的不斷發(fā)展，迫切要求建立一個完善的稅收征管體系。為了健全法制，改變稅收征管制度分散和不規(guī)范的狀況，國務院于1986年4月發(fā)布了《稅收征管暫行條例》，并于同年7月1曰開始正式實施。該條例的實施標志著我國稅收管理制度開始單獨立法，初步實現了稅收實體法和程序法的相對分離，對于促進依法治稅，加強稅收監(jiān)督管理，保證國家財政收入起到了積極作用，綜合立法的基本雛形已經建立?！　∥覈?986年頒布的《稅收征管暫行條例》在一段時期內對我國經濟的發(fā)展和稅收征管的完善起到促進作用。但是，隨著改革開放的進一步開展，社會主義市場經濟體制的確立，該條例慢慢暴露出來一些缺陷，主要有：稅收征管法律規(guī)范不統(tǒng)一、不規(guī)范；對納稅人的權利保護不足；立法層次低，征管手段軟化；內外稅分別適用兩套征管制度，缺乏公平性等。隨著經濟的發(fā)展和稅制改革的推進，《稅收征管暫行條例》已經明顯滯后于客觀形勢的發(fā)展。

媒體關注與評論

　　當前我國稅收制度又進入了新一輪的調整時期，稅制結構的變化、各稅種的改革趨勢，是稅收理論和實務工作者需要戰(zhàn)略性思考的問題。該叢書詳細闡述了各稅種的基本原理及在實踐領域的應用，既反映了當前稅收理論界對稅制改革的主流觀點，又規(guī)范地介紹了當前各稅種中納稅申報、會計處理、納稅籌劃等實務操作，對財稅工作人員具有重要的實用參考價值。　　——中國財政學會副會長中國人民大學財政金融學院　安體富教授　　介紹稅收制度的書籍很多，但系統(tǒng)、完整地收集各稅種白1994年以來頒布的法律、部門規(guī)章，并逐一按行業(yè)、稅制要素分類的書籍并不多見。這套叢書部分填補了這方面的空白，為稅務機關依法征稅、納稅人依法納稅提供了便捷，是一套非常實用的稅收參考書?！　　袊敹惙▽W會副會長中央財經大學稅務學院　湯貢亮教授　　該叢書體系完整、分析深入、內容豐富、案例翔實，完整反映了各個稅種的基本理論與實務操作，是一套集前瞻性、綜合性、操作性為一體的稅收工作用書?！　　袊愂战逃芯繒睍L兼秘書長中央財經大學稅務學院　楊志清教授

編輯推薦

　　當前我國稅收制度又進入了新一輪的調整時期，稅制結構的變化、各稅種的改革趨勢，是稅收理論和實務工作者需要戰(zhàn)略性思考的問題。該叢書詳細闡述了各稅種的基本原理及在實踐領域的應用，既反映了當前稅收理論界對稅制改革的主流觀點，又規(guī)范地介紹了當前各稅種中納稅申報、會計處理、納稅籌劃等實務操作，對財稅工作人員具有重要的實用參考價值?！　≈袊斦W會副會長中國人民大學財政金融學院　安體富教授　　介紹稅收制度的書籍很多，但系統(tǒng)、完整地收集各稅種白1994年以來頒布的法律、部門規(guī)章，并逐一按行業(yè)、稅制要素分類的書籍并不多見。這套叢書部分填補了這方面的空白，為稅務機關依法征稅、納稅人依法納稅提供了便捷，是一套非常實用的稅收參考書?！　≈袊敹惙▽W會副會長中央財經大學稅務學院　湯貢亮教授　　該叢書體系完整、分析深入、內容豐富、案例翔實，完整反映了各個稅種的基本理論與實務操作，是一套集前瞻性、綜合性、操作性為一體的稅收工作用書?！　≈袊愂战逃芯繒睍L兼秘書長中央財經大學稅務學院　楊志清教授

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