中國注冊會計師執(zhí)業(yè)道德守則講解

內(nèi)容概要

　　中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）于2009年10月制定發(fā)布的《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，是注冊會計師行業(yè)監(jiān)管體系的重要組成部分，吸收借鑒了《國際會計師職業(yè)道德守則》的最新成果，實現(xiàn)了國際趨同，提升了國內(nèi)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的先進(jìn)性，有利于促進(jìn)職業(yè)道德水準(zhǔn)的提升，維護(hù)社會公眾利益，保障行業(yè)健康有序發(fā)展?！　榱藥椭詴嫀熦瀼厥貏t精神，中注協(xié)組織編寫了《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)道德守則講解（2011）》，對守則作了全方位解讀，對重點條款提供了操作范例，力求解釋精準(zhǔn)，內(nèi)容全面，通俗務(wù)實，具有指導(dǎo)性、實用性和可操作性，增進(jìn)讀者對守則內(nèi)涵的理解和執(zhí)行力。

書籍目錄

第一部分 職業(yè)道德基本原則和概念框架
 第一章 職業(yè)道德基本原則
 第二章 誠　信
 第三章 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
 第四章 客戶保密性
 第五章 良好職業(yè)行為
 第六章 職業(yè)道德概念框架
第二部分 提供專業(yè)服務(wù)的具體要求
　第一章 總　則
　第二章專業(yè)服務(wù)委托
　第三章 利益沖突
　第四章 應(yīng)客戶要求提供第二次意見
　第五章收 費(fèi)
　第六章 專業(yè)服務(wù)營銷
　第七章 禮品和款待
　第八章 保管客戶資產(chǎn)
　第九章 對客觀和公正原則的要求
第三部分 對個人和會計師事務(wù)所的獨立性要求
　第一章 總　則¨
　第二章 獨立性的基本要求
　第三章經(jīng)濟(jì)利益
　第四章貸款和擔(dān)保
　第五章商業(yè)關(guān)系
　第六章 家庭和私人關(guān)系
　第七章 與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
　第八章 臨時借出員工
　第九章 審計項目組成員最近曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員和特定員工
　第十章 兼任審計客戶的董事或高級管理人員
　第十一章 與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系
　第十二章 為審計客戶提供非鑒證服務(wù)對獨立性的要求
　第十三章　收 費(fèi)
　第十四章 禮品和款待
　第十五章 訴訟或訴訟威脅
　第十六章 含有使用和分發(fā)限制條款的報告
第四部分 其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求
　第一章 總　則
　第二章 獨立性限制的適用性
　第三章 基本的獨方件尊求

章節(jié)摘錄

　　第4號守則第二章第二十二條至第二十三條為公眾利益實體所涵蓋的范圍作出了規(guī)定。公眾利益實體包括上市公司和下列實體：　?。?）法律法規(guī)界定的公眾利益實體。　?。?）法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體?！　”局v解所稱“上市公司”，與《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》中“上市實體”的概念一致。　　公眾利益實體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(yè)。對于其債券在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所報價或掛牌，或是在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所或其他類似機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下進(jìn)行交易的實體，也應(yīng)當(dāng)作為公眾利益實體對待?！　∪绻渌麑嶓w擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者（包括其管理層、股東、顧客、供應(yīng)商、債權(quán)人、政府、特殊利益團(tuán)體和媒體等），注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實體對待。需要考慮的因素包括該實體業(yè)務(wù)的性質(zhì)（如金融業(yè)務(wù)、保險業(yè)務(wù)）、實體的規(guī)模和員工的數(shù)量等?！　嫀熓聞?wù)所應(yīng)當(dāng)按照客戶的規(guī)模及組合，以合理一致的方法對公眾利益實體作出界定，并遵守第4號守則在以下部分對公眾利益實體作出的進(jìn)一步規(guī)定：　　（1）第七章規(guī)定了與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（第七十六條至第七十八條有關(guān)關(guān)鍵審計合伙人及高級合伙人“冷卻期”的規(guī)定）。　?。?）第十一章規(guī)定了與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系（第八十八條至第九十一條有關(guān)關(guān)鍵審計合伙人輪換的規(guī)定）。　　……

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