政府會計概念框架構(gòu)建研究

前言

　　張月玲博士以“政府會計概念框架構(gòu)建研究”作為其博士后研究課題，以會計理論核心的會計概念框架為指導(dǎo)，構(gòu)建政府會計概念框架，是會計基本理論在政府會計領(lǐng)域的應(yīng)用，具有理論和實踐的雙重價值?！　堅铝岵┦吭诟叩葘W(xué)校財務(wù)部門工作八年（1986～1994年），1994年至今一直在高校從事會計教學(xué)與研究工作，且在預(yù)算會計與管理方面做了很多探索。其博士學(xué)位論文“國有非營利組織會計基本理論研究”以及在政府及非營利組織的相關(guān)研究成果和較豐富的實踐經(jīng)驗為其博士后研究奠定了扎實的基礎(chǔ)?！　≡撗芯繄蟾嬉哉畷嬆繕?biāo)為起點，構(gòu)建了包括政府會計基本假設(shè)、政府會計信息質(zhì)量特征、政府會計基礎(chǔ)、政府會計要素以及政府會計報告的政府會計概念框架。縱觀整個研究報告，我認(rèn)為主要有以下特點：　　1.系統(tǒng)性。該研究報告以系統(tǒng)論為指導(dǎo)，構(gòu)建了較系統(tǒng)的政府會計概念框架體系?！　?.理論性。該研究報告以會計基本理論為指導(dǎo)，構(gòu)建政府會計概念框架，在政府會計領(lǐng)域具有一定的理論指導(dǎo)意義?！　?.借鑒性。該研究報告廣泛借鑒發(fā)達(dá)國家的做法，結(jié)合我國國情，構(gòu)建我國政府會計概念框架。　　4.超前性。在我國政府文件中，迄今尚無“政府會計”術(shù)語，相對應(yīng)的是“預(yù)算會計”，而預(yù)算會計還無會計準(zhǔn)則，該研究報告可為我國制定政府會計準(zhǔn)則提供借鑒，具有一定的超前性?！　≡撗芯繄蟾嬗幸欢ǖ膭?chuàng)新，主要有：　　1.提出政府會計目標(biāo)更偏重于解除受托責(zé)任。政府會計目標(biāo)具有層次性，分為基本目標(biāo)、中級目標(biāo)和高級目標(biāo)三個層次；其中，最高層次的目標(biāo)是幫助政府解除公共受托責(zé)任。

內(nèi)容概要

有效的政府會計是公共部門治理的基石。政府會計信息可以全面反映政府提供公共服務(wù)和公共產(chǎn)品的成本，衡量政府的工作績效。構(gòu)建政府會計概念框架，為制定政府會計準(zhǔn)則提供理論依據(jù)。政府會計概念框架包括：目標(biāo)、基本假設(shè)、信息質(zhì)量特征、要素及其確認(rèn)與計量、財務(wù)報告等。政府會計目標(biāo)是核心，是該框架的邏輯起點，高級目標(biāo)是幫助政府解除公共受托責(zé)任。政府會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期以及貨幣計量，但具有新的含義?？煽啃允钦畷嬍滓馁|(zhì)量特征，相關(guān)性次之。建立“復(fù)合式”政府會計基礎(chǔ)與計量模式。按照可定義性、可計量性、可靠性、相關(guān)性的順序確認(rèn)政府會計6要素。以政府會計目標(biāo)為出發(fā)點，完善政府財務(wù)報告體系。

作者簡介

張月玲，女，1965年12月出生，山東濟(jì)南章丘人。現(xiàn)為山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會計系教授，天津財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)博士后(出站)，碩士生導(dǎo)師；山東科技大學(xué)會計學(xué)碩士點學(xué)科(學(xué)術(shù))帶頭人。兼任中國會計學(xué)會煤炭分會理事，山東省珠算協(xié)會理事，財政部全國預(yù)算會計研究會《預(yù)算管理與會計》雜志特約撰稿人，中國商業(yè)會計學(xué)會大學(xué)部會員。 
    主要研究方向：會計理論、政府與非營利組織會計、企業(yè)財務(wù)會計與管理等。 
    已經(jīng)出版著作2部；主持和參加完成科研課題11項；獲得省部級科研及論文獎勵21項；在《現(xiàn)代財經(jīng)》、《財經(jīng)科學(xué)》、《財會通訊》、《四川會計》等期刊發(fā)表專業(yè)學(xué)術(shù)論文73篇。

書籍目錄

第一章  導(dǎo)論  1.1 問題的提出  1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀  1.3 主要研究內(nèi)容、方法與理論基礎(chǔ)  本章小結(jié)第二章  政府會計概念框架  2.1 財務(wù)會計概念框架概述  2.2 財務(wù)會計概念框架的基本內(nèi)容  2.3 政府會計概念框架及其構(gòu)建  本章小結(jié)第三章  政府會計目標(biāo)  3.1 會計目標(biāo)的國內(nèi)外研究狀況  3.2 政府會計目標(biāo)的確定  3.3 政府會計目標(biāo)的層次性  3.4 努力把握政府會計的最高目標(biāo)——解除受托責(zé)任  本章小結(jié)第四章  政府會計基本假設(shè)  4.1 會計基本假設(shè)及其相互關(guān)系  4.2 政府會計基本假設(shè)  本章小結(jié)第五章  政府會計信息質(zhì)量特征  5.1 會計信息質(zhì)量特征與會計目標(biāo)  5.2 會計信息質(zhì)量特征國內(nèi)外狀況  5.3 我國政府會計信息質(zhì)量特征的構(gòu)筑  本章小結(jié)第六章  政府會計基礎(chǔ)  6.1 會計基礎(chǔ)及其模式  6.2 對政府會計基礎(chǔ)模式的評析  6.3 國外政府會計基礎(chǔ)狀況  6.4 我國政府會計基礎(chǔ)現(xiàn)狀及存在的問題  6.5 我國政府會計基礎(chǔ)的模式選擇：“現(xiàn)金基礎(chǔ)為主，多種會計基礎(chǔ)并存”  本章小結(jié)第七章  政府會計要素及其確認(rèn)與計量  7.1 會計要素概述  7.2 政府會計要素的確定  7.3 政府會計確認(rèn)與計量  本章小結(jié)第八章  政府財務(wù)報告  8.1 政府財務(wù)報告及報告主體  8.2 政府財務(wù)報告體系國內(nèi)外狀況  8.3 我國政府財務(wù)報告體系的完善  本章小結(jié)第九章  結(jié)論  9.1 主要結(jié)論與創(chuàng)新點  9.2 需要進(jìn)一步研究的問題  本章小結(jié)參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　1.1 問題的提出　　經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）認(rèn)為，有效的政府會計是良好的公共部門治理的基石。有效的政府會計生成的財務(wù)信息具有較高的財政透明度，可以全面反映政府提供公共服務(wù)和公共產(chǎn)品的成本，將經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)資源耗費相配比，衡量政府的工作績效。2004年7月，西安交通大學(xué)會計學(xué)院承辦中國會計學(xué)會第六屆理事會第二次會議暨2004年學(xué)術(shù)年會，專門舉辦政府及非營利組織會計論壇，以推動我國學(xué)術(shù)界對政府及非營利組織會計的研究。2002年11月，財政部發(fā)布《民間非營利組織會計制度（征求意見稿）》。2004年8月18日，財政部發(fā)布《民間非營利組織會計制度》，自2005年1月1日起在全國民間非營利組織范圍內(nèi)全面實施。這是我國會計改革進(jìn)程中取得的又一項重要成果，對于提高民間非營利組織的會計規(guī)范，促進(jìn)其健康發(fā)展，具有非常重要的現(xiàn)實意義?！　〗?jīng)過20多年的改革開放，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大變化，尤其是政府職能的轉(zhuǎn)換、公共財政體制的改革、政府收支分類科目的變化、政府績效評價制度的建設(shè)以及政府監(jiān)督的加強(qiáng)等，均對反映政府經(jīng)濟(jì)活動的政府會計信息提出了更高要求，從而需要與時俱進(jìn)，積極推進(jìn)政府會計改革?！　∥覈块T目前執(zhí)行的是1998年實施的包括財政總預(yù)算會計制度、行政單位會計制度和事業(yè)單位會計制度在內(nèi)的預(yù)算會計制度體系。預(yù)算會計是核算、反映和監(jiān)督政府及行政事業(yè)單位以預(yù)算執(zhí)行為中心的各項財政資金收支活動的專業(yè)會計，其目標(biāo)主要是為了滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和預(yù)算管理的需要。毫無疑問，這套預(yù)算會計制度對于反映每期財務(wù)收支活動、加強(qiáng)我國公共財政資金管理，發(fā)揮了十分重要的作用。

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