稅務(wù)稽查執(zhí)行工作手冊

內(nèi)容概要

　　《稅務(wù)稽查執(zhí)行工作手冊》依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合稅務(wù)稽查執(zhí)行工作的特點(diǎn)，系統(tǒng)闡述了稅務(wù)稽查執(zhí)行工作的目的、意義，稅務(wù)稽查執(zhí)行環(huán)節(jié)的職能職責(zé)、工作程序、政策依據(jù)、執(zhí)行措施以及納稅人的權(quán)利、義務(wù)等。同時，《稅務(wù)稽查執(zhí)行工作手冊》還收集了有關(guān)稅務(wù)稽查執(zhí)行工作的法律法規(guī)以及部分典型案例。它不僅對稽查人員做好執(zhí)行工作和防范執(zhí)法風(fēng)險具有一定的參考價值，而且也可以作為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的參考?！　≡凇抖悇?wù)稽查執(zhí)行工作手冊》編寫過程中，國家稅務(wù)總局稽查局王磊、劉小鵑同志給予了精心指導(dǎo)，廣州市地方稅務(wù)局的局領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)業(yè)務(wù)處室給予了大力支持和指導(dǎo)，參與編寫的人員也不辭辛勞，在此一并表示衷心感謝！　　《稅務(wù)稽查執(zhí)行工作手冊》所引用的有關(guān)稅收法律法規(guī)等內(nèi)容，如遇廢止、修訂、變更或出臺新的法律法規(guī)，以新的規(guī)定為準(zhǔn)。

書籍目錄

第一部分第一章 總述一、稅務(wù)稽查執(zhí)行的概念、目的、意義二、稅務(wù)稽查執(zhí)行機(jī)關(guān)及其職責(zé)三、被執(zhí)行人四、執(zhí)行協(xié)助義務(wù)人五、稅務(wù)稽查執(zhí)行的工作程序六、稅務(wù)稽查執(zhí)行的政策法規(guī)依據(jù)第二章 執(zhí)行實(shí)施前的準(zhǔn)備一、提前介入二、審閱卷宗三、財(cái)產(chǎn)調(diào)查四、判明標(biāo)的物的稅收優(yōu)先權(quán)五、執(zhí)行標(biāo)的選擇與執(zhí)行措施的確定第三章 稅務(wù)稽查文書的送達(dá)一、送達(dá)的概念二、稅務(wù)文書的類型三、送達(dá)方式四、文書送達(dá)的注意事項(xiàng)第四章 納稅擔(dān)保第一節(jié) 納稅擔(dān)保概述一、納稅擔(dān)保概念二、納稅擔(dān)保的基本特征三、納稅擔(dān)保的適用情形四、納稅擔(dān)保范圍五、納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利的價格估算第二節(jié) 納稅保證一、基本概念二、納稅保證人主體資格三、納稅保證人需提供的材料四、納稅保證生效日期五、保證期間六、保證責(zé)任的履行第三節(jié) 納稅抵押一、基本概念二、抵押財(cái)產(chǎn)的規(guī)定三、抵押方式第四節(jié) 納稅質(zhì)押一、基本概念二、基本原則三、質(zhì)押需要審查的資料四、質(zhì)押生效日期五、質(zhì)押擔(dān)保法律責(zé)任六、質(zhì)押方式第五章 執(zhí)行的實(shí)施第一節(jié) 對存款的執(zhí)行一、查詢被執(zhí)行人存款二、凍結(jié)被執(zhí)行人賬戶存款三、強(qiáng)制扣繳稅款第二節(jié) 對動產(chǎn)的執(zhí)行一、強(qiáng)制執(zhí)行動產(chǎn)的適用范圍二、法定權(quán)限三、工作程序第三節(jié) 對不動產(chǎn)的執(zhí)行一、不動產(chǎn)的強(qiáng)制執(zhí)行，適用范圍、法定權(quán)限及工作程序參照動產(chǎn)的執(zhí)行二、國土房管部門協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定及操作程序第四節(jié) 對動產(chǎn)、不動產(chǎn)執(zhí)行的具體要求及應(yīng)注意事項(xiàng)一、對動產(chǎn)、不動產(chǎn)執(zhí)行的具體要求二、對動產(chǎn)及不動產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行中應(yīng)注意事項(xiàng)第五節(jié) 對船舶、航空器及農(nóng)村集體土地房產(chǎn)的執(zhí)行一、可執(zhí)行的船舶與航空器二、執(zhí)行標(biāo)的特點(diǎn)三、船舶與航空器的執(zhí)行四、農(nóng)村集體土地房產(chǎn)的執(zhí)行第六節(jié) 對股權(quán)及有價證券的執(zhí)行一、股權(quán)及對股權(quán)執(zhí)行的概念二、對股權(quán)執(zhí)行的法律依據(jù)三、對執(zhí)行股權(quán)應(yīng)遵循的原則四、股權(quán)執(zhí)行的程序五、有價證券的概念六、執(zhí)行有價證券的法律依據(jù)七、有價證券的執(zhí)行第六章 非財(cái)產(chǎn)類型執(zhí)行措施——阻止出境、停止供應(yīng)發(fā)票和欠稅公告第一節(jié) 阻止出境一、阻止欠稅人出境的適用范圍二、阻止欠稅人出境期限三、阻止欠稅人出境的程序四、阻止欠稅人出境的終止五、阻止欠稅人出境的終結(jié)程序第二節(jié) 停止供應(yīng)發(fā)票一、法律依據(jù)二、適應(yīng)范圍三、工作程序第三節(jié) 欠稅公告一、欠稅公告機(jī)關(guān)及時限二、欠稅公告內(nèi)容三、欠稅公告的具體要求四、重大欠稅事項(xiàng)及失蹤報告制度第七章 與法院有關(guān)的執(zhí)行措施第一節(jié) 代位權(quán)、撤銷權(quán)的執(zhí)行一、代位權(quán)的執(zhí)行二、撤銷權(quán)的執(zhí)行第二節(jié) 申請法院強(qiáng)制執(zhí)行一、稅務(wù)機(jī)關(guān)申請法院強(qiáng)制執(zhí)行的法律依據(jù)二、申請期限三、申請的提出第八章 涉嫌危害稅收征管犯罪案件的移送一、涉嫌危害稅收征管犯罪案件移送的法律依據(jù)二、涉稅犯罪案件移送的程序……第二部分 案例匯編第三部分 稅務(wù)稽查執(zhí)行的部分法規(guī)依據(jù)附錄 稅務(wù)稽查執(zhí)行相關(guān)表證單書

章節(jié)摘錄

　?。ǘ┱{(diào)查核實(shí)，“扣繳”、“代位”有的放矢　　1.了解企業(yè)情況，尋求清稅措施。　　追繳受挫，執(zhí)行員并不氣餒，制定了2002年的追繳計(jì)劃：進(jìn)一步了解企業(yè)情況，有針對性地采取執(zhí)行措施，爭取在年內(nèi)清稅。經(jīng)深入了解分析，掌握如下情況：該公司經(jīng)營確實(shí)非常困難，業(yè)務(wù)已停頓，債權(quán)收回緩慢，債務(wù)繁重，貨幣資金嚴(yán)重不足；作為某知名企業(yè)旗下企業(yè)，其母公司不會坐視不理，仍會劃撥一定資金維持其基本經(jīng)營，該公司也可能收回一些債權(quán)，因而銀行賬戶某些時候可能會有存款；企業(yè)往來賬上顯示合作企業(yè)中方尚欠一筆往來資金到期未償還；作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)的香港會計(jì)師事務(wù)所僅對公司的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，對合理的支出會予以批準(zhǔn)，公司仍有一定自主權(quán)?！　榇耍瑘?zhí)行人員決定從嘗試扣繳銀行存款著手，并以新《征管法》規(guī)定的代位權(quán)為依據(jù)，督促母公司歸還款項(xiàng)用以清稅。　　2.查詢、凍結(jié)銀行賬戶，扣繳稅款?！　“凑沼?jì)劃與掌握的情況，執(zhí)行員決定首先出其不意凍結(jié)并扣繳企業(yè)的銀行存款。2002年3月5日，執(zhí)行員在一天內(nèi)迅速查詢、凍結(jié)了該公司在工商銀行等6家銀行共7個銀行賬戶，凍結(jié)存款共130076.6 7元。之后，除該公司稅卡開戶賬號保留19665.08元外，將其余款項(xiàng)共110411.5 9元全部扣繳?？劾U稅款，不僅清一部分稅，同時也為進(jìn)一步的追繳工作打下基礎(chǔ)?！　?.以代位權(quán)為后盾，向第三方追索?！　〖词故遣扇】劾U稅款的強(qiáng)制執(zhí)行措施，該公司仍欠繳稅費(fèi)54萬余元，因此，能否促使母公司償還往來款成為能否清繳稅費(fèi)的關(guān)鍵。考慮到直接行使代位權(quán)須向法院申請，不僅會使執(zhí)行人員處于被動狀態(tài)，還可能延長執(zhí)行時間，激化稅企矛盾。為此，執(zhí)行人員先向會計(jì)師事務(wù)所發(fā)出《關(guān)于協(xié)助督促廣東某建筑裝飾工程有限公司清繳欠稅的函》，要求會計(jì)師事務(wù)所發(fā)揮監(jiān)管的積極作用，督促母公司盡快償還款項(xiàng)，使其可早日清稅，并表明如無效果將依法行使代位權(quán)。同時，執(zhí)行人員約請母公司與其共同商談清稅事宜，并將文書抄送兩公司。經(jīng)過四方的會談，達(dá)成了其母公司年內(nèi)分批償還款項(xiàng)、該公司?？钋謇U稅費(fèi)、會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)督的一致意見?！　?002年8月2日與10月23日，該公司分別繳納營業(yè)稅20萬元；12月26日，繳納了最后一筆稅費(fèi)142592.7 8元。至此，以代位權(quán)為后盾追繳欠稅的執(zhí)行措施取得成功，一宗延續(xù)3年多的執(zhí)行案也圓滿地劃上了句號。 　　……

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