稅收不遵從的識(shí)別研究

內(nèi)容概要

《稅收不遵從的識(shí)別研究》內(nèi)容簡(jiǎn)介：伴隨著稅收的誕生，納稅人的稅收不遵從行為也相應(yīng)出現(xiàn)。為了減少由于稅收不遵從造成的稅收流失，學(xué)術(shù)界從經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、心理學(xué)等角度出發(fā)對(duì)稅收不遵從的原因、特征及對(duì)策進(jìn)行了較多探索。本文以實(shí)證研究為基礎(chǔ)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度出發(fā)，首先對(duì)我國(guó)企業(yè)納稅人的稅收遵從現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)查與分析，其次針對(duì)我國(guó)稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)目前針對(duì)納稅人稅收不遵從所采取的稽查人工選案方法進(jìn)行了定量研究，然后運(yùn)用統(tǒng)計(jì)判別分析原理對(duì)企業(yè)納稅人的稅收不遵從情況進(jìn)行了判別分析，最后對(duì)不誠(chéng)實(shí)申報(bào)的納稅人可能使用的逃稅手法進(jìn)行了識(shí)別嘗試。論文的主要內(nèi)容如下：第一章 為緒論，主要論述了本研究的意義和背景。第二章 為國(guó)外稅收稽征及稅收遵從的狀況簡(jiǎn)介，總結(jié)了這些國(guó)家稅收征管與稽查的經(jīng)驗(yàn)，指出這些經(jīng)驗(yàn)與措施都是長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程。因而從我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度出發(fā)，提高稅務(wù)稽查水平的涉及面相對(duì)較小從而協(xié)調(diào)難度也較小，是一項(xiàng)投入小而見(jiàn)效快的可行措施。
第三章 從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度對(duì)我國(guó)目前企業(yè)納稅人的稅收遵從現(xiàn)狀進(jìn)行了研究。通過(guò)對(duì)稅務(wù)稽查人員進(jìn)行的問(wèn)卷調(diào)查和稅務(wù)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)得出了目前企業(yè)納稅人的整體逃稅比例在50％左右的結(jié)論，并對(duì)納稅人稅收遵從狀況的一些重要特征如逃稅決策的影響因素、逃稅決策的關(guān)鍵影響人等進(jìn)行了研究，證實(shí)了對(duì)逃稅行為的懲罰率低是引發(fā)納稅人逃稅行為的最主要因素。

作者簡(jiǎn)介

王銳，女，1972年8月出生，湖南懷化人、2003年7月畢業(yè)于浙江大學(xué)管理學(xué)院，獲管理學(xué)博士學(xué)位，現(xiàn)為浙江工商大學(xué)金融學(xué)院講師，研究方向?yàn)樨?cái)稅政策與公共管理，在《稅務(wù)研究》、《中國(guó)軟科學(xué)》、《上海金融》、《商業(yè)研究》、《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》等核心期刊上發(fā)表論文多篇，主持了浙江省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)基金規(guī)劃課題1項(xiàng)、浙江省社會(huì)科學(xué)界聯(lián)合會(huì)課題1項(xiàng)。

書(shū)籍目錄

第一章 緒論1.1 稅務(wù)稽查的定義1.2 稅收遵從的定義、類型及其衡量1.2.1 稅收遵從的定義1.2.2 稅收遵從的類型1.2.3 稅收遵從的衡量1.3 稅收遵從研究對(duì)稅務(wù)稽查的重要意義1.3.1 稅收成本與稅收遵從成本1.3.2 稅收不遵從與稅收流失1.4 稅務(wù)稽查與稅收遵從研究在稅收學(xué)體系結(jié)構(gòu)中的地位1.5 本文體系框架1.6 論文研究方法第二章 國(guó)外稅收稽征及遵從的現(xiàn)狀研究2.1 美國(guó)的稅收稽征及稅收遵從狀況2.1.1 美國(guó)的聯(lián)邦稅法體系和立法程序2.1.2 美國(guó)的稅收征收管理2.1.3 美國(guó)的納稅審計(jì)2.1.4 美國(guó)的稅收遵從狀況2.1.5 美國(guó)的稅收成本與稅收遵從2.2 日本的稅收征管及稅收遵從狀況2.2.1 日本的稅收立法體系和立法程序2.2.2 日本的稅收征管機(jī)構(gòu)及征管法律體系2.2.3 日本的納稅方式2.2.4 日本加強(qiáng)稅收遵從的征管措施2.2.5 日本的稅收遵從狀況2.3 澳大利亞的稅收征管及稅收遵從狀況2.3.1 澳大利亞的納稅審計(jì)2.3.2 澳大利亞加強(qiáng)稅收遵從的措施特點(diǎn)2.4 愛(ài)爾蘭的稅收征管及稅收遵從狀況2.4.1 愛(ài)爾蘭稅務(wù)機(jī)構(gòu)職責(zé)2.4.2 理解納稅人對(duì)稅收的看法2.4.3 稅務(wù)機(jī)構(gòu)與納稅人之間的關(guān)系2.4.4 稅務(wù)機(jī)關(guān)的影響對(duì)象——納稅人2.5 國(guó)外稅收征管的經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的借鑒2.5.1 完善的稅收法制保障2.5.2 全面的稅源監(jiān)控2.5.3 有效的源泉扣繳制度和預(yù)付暫繳制度2.5.4 周到的稅務(wù)咨詢、輔導(dǎo)與宣傳活動(dòng)2.5.5 實(shí)行區(qū)別化的納稅信用等級(jí)管理2.5.6 專業(yè)化的稅務(wù)審計(jì)2.5.7 嚴(yán)厲的稅收懲罰2.5.8 高素質(zhì)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)及政府對(duì)其進(jìn)行的有效管理2.5.9 健全的社會(huì)信用體系第三章 我國(guó)稅務(wù)稽查及稅收遵從的現(xiàn)狀研究3.1 相關(guān)研究綜述3.1.1 我國(guó)納稅人稅收不遵從的現(xiàn)狀……第四章 稅務(wù)稽查選案的研究文獻(xiàn)述評(píng)第五章 我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查人工選案實(shí)證分析第六章 稅務(wù)稽查與軟件選案（一）：逃稅的識(shí)別第七章 稅務(wù)稽查與軟件選案（二）：逃稅第八章 結(jié)論與展望附錄：稅務(wù)稽查調(diào)查問(wèn)卷主要參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

版權(quán)頁(yè)：插圖：（3）合伙收入的申報(bào)準(zhǔn)確率已經(jīng)下降到77.5％，但仍然比小企業(yè)和個(gè)體營(yíng)業(yè)者高。根據(jù)美國(guó)稅法，合伙企業(yè)本身不必納稅，但合伙企業(yè)必須向國(guó)稅局報(bào)告其經(jīng)營(yíng)成果，并提供每一位合伙人的名稱及他們?nèi)〉煤匣锲髽I(yè)的所得的情況，因此合伙人雖然是以個(gè)人身份申報(bào)所得稅，但是國(guó)稅局仍然可以根據(jù)合伙企業(yè)的報(bào)告對(duì)合伙人進(jìn)行一定程度的監(jiān)控。按照美國(guó)稅法，合伙企業(yè)仍然要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，合伙企業(yè)不僅要申報(bào)正常所得，還要單獨(dú)報(bào)告某些項(xiàng)目如投資所得、資本利得和利虧等。合伙企業(yè)的所得要按合伙的份額劃歸合伙人，與合伙人的其他所得合并納稅。合伙企業(yè)發(fā)生的虧損要?jiǎng)潥w合伙人，以便在合伙人的個(gè)人納稅申報(bào)中進(jìn)行扣除。此外，合伙人與合伙企業(yè)之間的交易要適用于關(guān)聯(lián)方的規(guī)定。因此，對(duì)合伙人而言，其納稅申報(bào)的程序不僅包括個(gè)人的全部私人財(cái)務(wù)活動(dòng)，還必須將合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的所得和虧損按分配的份額包括進(jìn)來(lái)，納稅成本自然比一般人更高，稅收遵從水平下降也就不足為奇了。（4）個(gè)體企業(yè)主、小企業(yè)主和非農(nóng)場(chǎng)的獨(dú)資業(yè)主都可算是自謀職業(yè)者，他們的稅收遵從水平都比較低，一方面是因?yàn)閲?guó)稅局對(duì)他們的監(jiān)控薄弱，另一方面則是因?yàn)檫^(guò)高的稅收遵從成本。自我雇傭者的個(gè)人納稅申報(bào)完全依靠自己進(jìn)行，他的納稅成本很難像工薪階層那樣由雇主分擔(dān)一部分。以社會(huì)保障稅為例，由于自謀職業(yè)者既是雇員又是雇主，所以自謀職業(yè)者適用的稅率是正常的雇員適用的稅率的2倍，老年人、殘疾、遺屬保障（合稱為OASDI）部分的稅率為12.4％，醫(yī)療部分為2.9％；對(duì)于應(yīng)稅所得，是指自謀職業(yè)者取得的凈經(jīng)營(yíng)所得，為自謀職業(yè)者來(lái)自該經(jīng)營(yíng)的所得減去部分扣除項(xiàng)目的余額，其中，資本利得和利虧不計(jì)入凈經(jīng)營(yíng)所得，如果自謀職業(yè)者還有兼職工作，在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)應(yīng)減去其兼職受雇于某項(xiàng)應(yīng)稅工作的工薪。

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《稅收不遵從的識(shí)別研究》是財(cái)稅博士論文庫(kù)之一。

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