企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與審計(jì)

內(nèi)容概要

為落實(shí)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第七屆理事會(huì)科研規(guī)劃，繁榮中國(guó)的會(huì)計(jì)理論研究，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)組織實(shí)施了財(cái)政部重點(diǎn)會(huì)計(jì)科研課題（2008）的研究。本次重點(diǎn)會(huì)計(jì)科研課題是針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)以及理論研究中出現(xiàn)的亟待解決的重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題等予以立項(xiàng)的，共有25個(gè)課題項(xiàng)目、59個(gè)課題組中標(biāo)。    中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)對(duì)所有立項(xiàng)課題進(jìn)行了嚴(yán)格的跟蹤管理。經(jīng)過(guò)近一年的認(rèn)真研究，絕大部分課題組較好地完成了課題預(yù)期的研究任務(wù)。自2009年3月開(kāi)始，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)先后在北京、南京、南昌等地召開(kāi)了4次課題結(jié)項(xiàng)鑒定會(huì)，與會(huì)專(zhuān)家對(duì)本次重點(diǎn)課題的研究成果給予了充分肯定，同時(shí)對(duì)每一份研究報(bào)告提出具體的修改意見(jiàn)。根據(jù)報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的課題評(píng)審結(jié)果，已有49個(gè)課題研究報(bào)告通過(guò)評(píng)審，其中14個(gè)課題被評(píng)為優(yōu)秀。    為及時(shí)推廣本批課題的理論研究成果，推動(dòng)中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)和發(fā)展，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，更好地為我國(guó)改革和發(fā)展服務(wù)，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)特選出部分優(yōu)良的課題研究報(bào)告，作為“財(cái)政部重點(diǎn)會(huì)計(jì)科研課題系列叢書(shū)（2010）”予以出版。    中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)組織的財(cái)政部重點(diǎn)會(huì)計(jì)科研課題（2008）研究，得到了金蝶軟件有限公司和大連出版社的資金支持，特此致謝。

書(shū)籍目錄

企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)——理論與實(shí)證研究  引言    一、本課題國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀述評(píng)及研究意義    二、本課題的主要研究?jī)?nèi)容  第一章 企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)：理論分析框架    一、企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與企業(yè)內(nèi)部控制：基于制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析    二、企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)：基于博弈論視角    三、企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)：基于貝葉斯法則    四、理論框架的應(yīng)用：基于中國(guó)的制度背景  第二章 企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)：經(jīng)驗(yàn)研究證據(jù)    一、評(píng)價(jià)依據(jù)    二、數(shù)據(jù)分析    三、基本結(jié)論  第三章 企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)：典型案例研究    一、公司背景    二、中色股份內(nèi)部控制制度體系及運(yùn)行    三、公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)措施    四、存在的問(wèn)題    五、建議  第四章 構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)指引    一、國(guó)外內(nèi)部控制評(píng)價(jià)發(fā)展現(xiàn)狀    二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)指引的設(shè)計(jì)思路    三、企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)與實(shí)施程序    四、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引范例    參考文獻(xiàn)  政策文件    企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則研究  第一章 內(nèi)部控制審計(jì)研究綜述    一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的研究意義    二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的研究動(dòng)態(tài)  第二章 內(nèi)部控制審計(jì)歷史回顧    一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)階段    二、內(nèi)部控制審核階段    三、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展階段    四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)制度演進(jìn)的基本特征  第三章 內(nèi)部控制審計(jì)理論分析    一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制    二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)：與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)平行的審計(jì)制度安排    三、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)：合理保證的鑒證業(yè)務(wù)    四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)現(xiàn)合理保證目標(biāo)的難點(diǎn)  第四章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)研究    一、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的理論分析    二、COSO《內(nèi)部控制——整體框架》    三、COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》    四、中國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及應(yīng)用指引  第五章 內(nèi)部控制審計(jì)方法研究    一、內(nèi)部控制模糊評(píng)價(jià)法    二、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)法    三、自上而下審計(jì)法附錄  附錄一 美國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則譯文  附錄二 中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引(起草稿)  附錄三 中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引(終審稿)參考文獻(xiàn)政策文件  企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引

章節(jié)摘錄

　　內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理的一個(gè)組成部分，在企業(yè)管理中具有重要的作用。COSO報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，一個(gè)董事會(huì)、經(jīng)理層、員工為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)（包括財(cái)務(wù)信息可靠性目標(biāo)、相關(guān)法律遵循性目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)的效果、效率目標(biāo)）提供合理保證的過(guò)程。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制從屬于企業(yè)管理活動(dòng)，本質(zhì)上是一類(lèi)具有控制職能的管理活動(dòng)。從新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)來(lái)看，內(nèi)部控制是交易活動(dòng)，以?xún)?nèi)部控制措施、程序、方法等表現(xiàn)出來(lái)的內(nèi)部控制制度，則是交易規(guī)則即交易制度?！　∫?、企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與企業(yè)內(nèi)部控制：基于制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析　　根據(jù)諾斯的觀點(diǎn)，制度由三部分構(gòu)成：正式制度、非正式制度和執(zhí)行機(jī)制。正式制度是由某些主體或某些組織自覺(jué)和有意識(shí)地制定各項(xiàng)法律、法規(guī)、規(guī)則，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體之間簽訂的正式契約。非正式制度通常被理解為在社會(huì)發(fā)展和歷史演進(jìn)過(guò)程中自發(fā)形成的、不依賴(lài)于人們主觀意志的文化傳統(tǒng)和行為習(xí)慣，比如社會(huì)的價(jià)值觀念、倫理規(guī)范、文化傳統(tǒng)、意識(shí)形態(tài)等。正式制度要與非正式制度契合才能達(dá)到降低內(nèi)部交易成本的目的。此外，執(zhí)行機(jī)制是一種借助社會(huì)、組織或機(jī)構(gòu)的力量對(duì)遵守或違反制度（規(guī)則）的主體或組織進(jìn)行相應(yīng)的懲罰或獎(jiǎng)勵(lì)，使約束或激勵(lì)得以實(shí)施的條件和手段的總稱(chēng)?！　≡谄髽I(yè)內(nèi)部控制中，要充分考慮到正式內(nèi)部控制制度與非正式內(nèi)部控制制度相契合的程度，重視非正式內(nèi)部控制制度的作用。而企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制是為了確保企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)則有效地發(fā)揮作用的制度安排。理想的制度安排是使內(nèi)部控制有效運(yùn)行以防止違規(guī)行為的發(fā)生，主動(dòng)提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，以使監(jiān)督費(fèi)用為零的制度安排。但由于委托代理關(guān)系以及交易費(fèi)用的存在，理性的經(jīng)營(yíng)者使得這種理想的制度安排無(wú)法成為現(xiàn)實(shí)。在理想的制度不可能存在的前提下，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制完善與否對(duì)于內(nèi)部控制質(zhì)量的高低有著決定性的意義。

編輯推薦

　　楊有紅王 宏企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)——理論與實(shí)證研究　　張龍平 劉光忠 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則研究

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