納稅調(diào)整與申報

前言

　　2008年1月1日新企業(yè)所得稅法實施后，國家稅務總局根據(jù)新稅法及其實施條例的要求，設計了新的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，并于2008年11月公布了新的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表。納稅人在進行2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，將使用新的年度申報表。如何根據(jù)企業(yè)所得稅的最新變化、會計與稅法的差異，在會計利潤的基礎上進行納稅調(diào)整，準確填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表，及時完成納稅申報工作，不僅關系到國家的稅收征管工作能否順利進行，而且關系到企業(yè)的切身利益?！　”緯鶕?jù)新會計準則和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例進行編寫，在企業(yè)會計利潤的基礎上，通過分析會計與稅法的差異，并對差異進行納稅調(diào)整，填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表。本書的特色及創(chuàng)新之處主要體現(xiàn)在：　　1.時效性。作者根據(jù)最新的會計準則、企業(yè)所得稅法及相關規(guī)定、新頒布的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表寫作本書內(nèi)容，具有極強的時效性。新稅法尚未明確的內(nèi)容，如特殊重組與一般重組的有關規(guī)定，本書尚未述及，待有關規(guī)定出臺，作者將對本書進行修訂?！　?.實用性。納稅調(diào)整與申報作為會計和稅法的交叉領域，本書不僅關注該領域的前沿進展，而且重視二者在實踐中的結合運用，注重將理論與實踐結合起來。本書作者不僅從事會計、稅務專業(yè)稅務類課程的教學工作多年，而且長期從事一線稅務人員、會計人員的培訓工作，曾為數(shù)十家大中型企業(yè)的會計人員和稅務機關的稅務人員進行會計、稅務知識培訓，因而能夠從實際工作人員完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作的需求出發(fā)，按照企業(yè)的實際工作過程結合案例寫作本書。本書不僅能夠滿足會計、稅務專業(yè)學生從工作過程出發(fā)學習納稅調(diào)整與申報知識的需要，而且能夠有效地滿足實際工作者進行企業(yè)所得稅匯算清繳的需要。

內(nèi)容概要

本書根據(jù)新頒布的會計準則、企業(yè)所得稅法及其實施條例以及相關的稅收政策進行編寫。在企業(yè)會計利潤的基礎上，作者通過分析會計與稅法的差異、并對差異進行納稅調(diào)整，詳細講述了始何填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表。    本書不僅能夠滿足會計、稅務專業(yè)學生從工作過程出發(fā)學習納稅調(diào)整與申報知識的需要，而且能夠有效地滿足實際工作者進行企業(yè)所得稅匯算清繳的需要。     本書作者不僅從事會計、稅務專業(yè)稅務類課程的教學工作多年，而且長期從事一線稅務人員、會計人員的培訓工作，具有豐富的教學經(jīng)驗。

作者簡介

奚衛(wèi)華，北京經(jīng)濟管理職業(yè)學院教師，副教授，北京市優(yōu)秀青年骨干教師。北京大學工商管理碩士，中央財經(jīng)大學財政學博士，師從我國著名財稅法專家湯貢亮教授，并曾于2006年赴英國華威大學進修。
    作者長期從事稅收理論、政策與實踐的研究工作，并從事一線會計人員、稅務人

書籍目錄

第1章 緒論  §1.1 我國會計核算制度與稅法的基本框架  §1.2 會計與稅法差異概述  §1.3 新《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的整體介紹第2章 《收入明細表》的填寫  §2.1 收入概述  §2.2 《收入明細表》的填寫第3章 《成本費用明細表》的填寫  §3.1 扣除項目概述  §3.2 《成本費用明細表》的填寫第4章 《稅收優(yōu)惠明細表》的填寫  §4.1 稅收優(yōu)惠的基本規(guī)定  §4.2 《稅收優(yōu)惠明細表》的填寫第5章 二級附表的填寫  §5.1 《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》的填寫  §5.2 《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整表》的填寫  §5.3 《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》的填寫  §5.4 《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》的填寫  §5.5 《長期股權投資所得(損失)明細表》的填寫第6章 《納稅調(diào)整項目明細表》的填寫  §6.1 收入的納稅調(diào)整與申報  §6.2 扣除項目的納稅調(diào)整與申報  §6.3 其他項目的納稅調(diào)整與申報  §6.4 《納稅調(diào)整項目明細表》的填寫第7章 《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》的填寫  §7.1 虧損彌補的基本規(guī)定  §7.2 《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》的填寫第8章 《境外所得稅抵免計算明細表》的填寫  §8.1 境外所得抵免計算的基本規(guī)定  §8.2 《境外所得稅抵免計算明細表》的填寫第9章 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的填寫  §9.1 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的填寫說明  §9.2 納稅申報附錄 華美公司《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及附表參考文獻

章節(jié)摘錄

　　§3.1 扣除項目概述　　§3.1.1 稅前扣除應遵循的原則　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的支出，是否準予在稅前扣除，以及扣除范圍和標準的大小，直接決定著企業(yè)應納稅所得額的計算，進而影響到企業(yè)應納稅額的大小。因此在新稅法及其實施條例中對扣除作出了詳盡的規(guī)定?！　∑髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所發(fā)生的費用支出必須嚴格區(qū)分為收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定分期扣除或者計入有關資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。一般而言，稅前扣除的確認應遵循以下原則：　　1.權責發(fā)生制原則　　即納稅人應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除?！　?.配比原則　　納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除，納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。　　3.確定性原則　　納稅人可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的?！　?.相關性原則　　企業(yè)稅前扣除的必須是實際發(fā)生的與取得收入有關的支出。實際發(fā)生的與取得收入有關的支出是指與取得收入直接相關的支出。企業(yè)以取得的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或計算折舊扣除。

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