國有企業(yè)收益分享制度研究

前言

　　在中國，國有經(jīng)濟(jì)是國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量，這不僅是憲法的規(guī)定，也是實(shí)踐的表達(dá)。因此，國有企業(yè)的改革發(fā)展以及在國民經(jīng)濟(jì)中的地位作用，也一直為全社會所高度關(guān)注。特別是黨的十六大以來，國資委作為政府授權(quán)的出資人代表，承擔(dān)起了搞好國有企業(yè)、實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。為將這一責(zé)任傳遞到企業(yè)，國資委成立后首先致力于建立經(jīng)營業(yè)績考核制度，完善激勵和約束機(jī)制，力圖通過體制、機(jī)制和制度創(chuàng)新，促進(jìn)國有企業(yè)發(fā)展壯大。當(dāng)然，國資委要切實(shí)履行出資人職責(zé)、實(shí)現(xiàn)由國有資產(chǎn)管理到國有資本管理的轉(zhuǎn)變，最根本的一條就是必須按照“股東”那樣對國有資本進(jìn)行收益管理。而收益管理的效果如何，則又取決于國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績基礎(chǔ)上收益制度的有效安排。事實(shí)上，國有企業(yè)收益分配問題本來就是中國國有企業(yè)改革的突破口，也一直是中國旨在激勵約束企業(yè)并提高企業(yè)業(yè)績的國有企業(yè)改革的核心內(nèi)容。正是在這一領(lǐng)域，與財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)的學(xué)者有了用武之地?！　〈藓瓴┦吭诒緯兴龅某錾芯?，是將焦點(diǎn)集中在作為國有資本出資人代表的國資委與企業(yè)負(fù)責(zé)人之間，在國有企業(yè)收益分享制度問題的研究視野內(nèi)，圍繞對相關(guān)政策的實(shí)證檢驗(yàn)與制度安排，對新體制下的激勵薪酬、業(yè)績評價(jià)、資本預(yù)算和盈余管理四個(gè)問題進(jìn)行了深入探討，為促進(jìn)國有資產(chǎn)管理體制的高效運(yùn)行，提供了重要而系統(tǒng)的理論見解和經(jīng)驗(yàn)支持。關(guān)于國有企業(yè)有著太多的研究成果，但從財(cái)務(wù)會計(jì)角度，對新體制下國有企業(yè)收益分享現(xiàn)行政策的實(shí)施效果進(jìn)行驗(yàn)證并進(jìn)一步完善相關(guān)制度設(shè)計(jì)，有關(guān)研究尚不多見。崔宏博士的這部著作反映了國內(nèi)學(xué)者在該領(lǐng)域的最新努力，也是國內(nèi)學(xué)者運(yùn)用主流經(jīng)濟(jì)學(xué)與會計(jì)學(xué)分析工具，對國有資產(chǎn)管理新體制下國有企業(yè)收益分享制度開展的第一次較為全面、系統(tǒng)的研究。盡管本書依托的博士論文完成于兩年前，但今天讀來沒有絲毫的過時(shí)之感，書中提出的觀點(diǎn)和建議的創(chuàng)新性和可操作性依如往昔，或許這也是一部優(yōu)秀著作的生命力，選題雖有當(dāng)時(shí)的背景，但作者選擇了一個(gè)重要而值得長期關(guān)注的問題，絕不是應(yīng)時(shí)應(yīng)景之作。

內(nèi)容概要

內(nèi)容簡介    本書在國有企業(yè)收益分享制度問題的研究視野內(nèi)，圍繞對相關(guān)政策的實(shí)證檢驗(yàn)與制度安排，對新體制下的激勵薪酬、業(yè)績評價(jià)、資本預(yù)算和盈余管理四個(gè)問題進(jìn)行了深入探討，為促進(jìn)國有企業(yè)管理體制的高效運(yùn)行，提供了重要而系統(tǒng)的理論見解和經(jīng)驗(yàn)支持。全書共分為七章，內(nèi)容包括導(dǎo)論、收益分享制度的理論依據(jù)、經(jīng)營者收益分享：政策檢驗(yàn)與薪酬制度設(shè)計(jì)、經(jīng)營者收益分享的信息基礎(chǔ)：經(jīng)營業(yè)績與評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)、出資人收益分享：制度框架與資本預(yù)算設(shè)計(jì)、出資人與經(jīng)營者收益分享：盈余管理與博弈模型設(shè)計(jì)、主要結(jié)論與研究不足等。

作者簡介

崔宏，男，河北省蔚縣人，副教授，房地產(chǎn)估價(jià)師、注冊資產(chǎn)評估師、注冊會計(jì)師、高級會計(jì)師、中國民大學(xué)管理學(xué)（會計(jì)學(xué)）博士，清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院博士后。主要研究方向?yàn)楣局卫砼c會計(jì)信息、注冊會計(jì)師職業(yè)道德、金融資產(chǎn)與
抵押評估。已在《管理世界》、《紹濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理》、《審計(jì)研究》、《改革》、《經(jīng)濟(jì)管理》等權(quán)威雜志發(fā)表論文近百篇，出版和(合作)翻譯學(xué)術(shù)著作4部，參與和主持匡家自然基金項(xiàng)目、博士后基金項(xiàng)目財(cái)政部研究項(xiàng)目等課題l0余項(xiàng)。研究成果曾獲河北省第六屆社會利學(xué)優(yōu)秀成果三等獎，財(cái)政系統(tǒng)優(yōu)秀成果二等獎等多項(xiàng)科研獎勵。

書籍目錄

摘要第1章 導(dǎo)論  1.1 研究背景與問題的提出    1.1.1 選題背景    1.1.2 相關(guān)研究現(xiàn)狀    1.1.3 理論與實(shí)踐意義  1.2 本書的研究方法  1.3 研究界定與思路框架    1.3.1 基本研究界定    1.3.2 研究思路與邏輯框架  1.4 本書內(nèi)容安排第2章 收益分享制度的理論依據(jù)  2.1 幾個(gè)核心概念闡釋  2.2 收益分享制度的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)  2.3 中國收人分配原則的演變    2.3.1 收人分配關(guān)系的性質(zhì)    2.3.2 中國收入分配原則的歷史演進(jìn)  2.4 公司治理邏輯與收益分配模式    2.4.1 企業(yè)性質(zhì)與傳統(tǒng)企業(yè)收益分配模式的局限性    2.4.2 剩余索取權(quán)的狀態(tài)依存性與企業(yè)收益分享安排    2.4.3 公司治理邏輯演進(jìn)與企業(yè)收益分享模式    2.4.4 邏輯、模式選擇與國有資本收益實(shí)現(xiàn)第3章 經(jīng)營者收益分享：政策檢驗(yàn)與薪酬制度設(shè)計(jì)  3.1 國有企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬制度現(xiàn)狀與問題    3.1.1 國有企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬制度發(fā)展現(xiàn)狀與可能政策偏差    3.1.2 國有企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬問題的制度根源   3.2 國外經(jīng)理激勵報(bào)酬理論與實(shí)務(wù)進(jìn)展：文獻(xiàn)綜述與經(jīng)驗(yàn)借鑒    3.2.1 經(jīng)理激勵報(bào)酬理論文獻(xiàn)簡述    3.2.2 國外經(jīng)理激勵報(bào)酬實(shí)務(wù)進(jìn)展述評    3.2.3 股票期權(quán)激勵的局限性與國外經(jīng)理報(bào)酬制度對中國的啟示與借鑒   3.3 國有企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬基準(zhǔn)參考：基于國有控股上市公司高管人員薪酬的實(shí)證考察    3.3.1 數(shù)據(jù)來源與相關(guān)說明    3.3.2 上市公司高管人員的薪酬水平及其與職工的差距    3.3.3 國有控股上市公司高管人員的薪酬水平及其與職工的差距    3.3.4 中央企業(yè)控股上市公司高管人員的薪酬水平及其與職工的差距    3.3.5 研究發(fā)現(xiàn)及對當(dāng)前國資委有關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬政策的評價(jià)  3.4 國有企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬制度設(shè)計(jì)：分類治理與逆向操作    3.4.1 國有企業(yè)目標(biāo)屬性與負(fù)責(zé)人薪酬制度    3.4.2 國有企業(yè)負(fù)責(zé)人產(chǎn)生方式與薪酬制度    3.4.3 國有企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬制度的分類治理模式    3.4.4 國有企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬制度設(shè)計(jì)思想的逆向操作第4章 經(jīng)營者收益分享的信息基礎(chǔ)：經(jīng)營業(yè)績與評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)  4.1 企業(yè)經(jīng)營業(yè)績與企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績    4.1.1 企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及其決定因素：一個(gè)框架分析    4.1.2 企業(yè)經(jīng)營業(yè)績與企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績  4.2 國外企業(yè)業(yè)績評價(jià)指標(biāo)（體系）演進(jìn)分析與述評    4.2.1 西方企業(yè)業(yè)績評價(jià)指標(biāo)（體系）的演進(jìn)    4.2.2 對西方企業(yè)業(yè)績評價(jià)指標(biāo)（體系）的簡要述評    4.2.3 國外國有企業(yè)業(yè)績評價(jià)的主要做法與經(jīng)驗(yàn)  4.3 國有企業(yè)業(yè)績評價(jià)分類治理新思路    4.3.1 國有企業(yè)的特殊性及對業(yè)績評價(jià)的影響    ……第5章 出資人收益分享：制度框架與資本預(yù)算設(shè)計(jì)第6章 出資人與經(jīng)營者收益分享：盈余管理與博弈模型設(shè)計(jì)第7章 主要結(jié)論與研究不足參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

　　第1章 導(dǎo)論　　1.1 研究背景與問題的提出　　1.1.1 選題背景　　1.國有資產(chǎn)管理新體制的確立凸現(xiàn)企業(yè)收益分享問題的重要性　　黨的十六大提出建立新型國有資產(chǎn)管理體制。新體制以成立新的組織機(jī)構(gòu)（國資委）為依托，將管資產(chǎn)和管人、管事三項(xiàng)權(quán)力和職能統(tǒng)一賦予國資委，國資委的職責(zé)和任務(wù)是“由國務(wù)院授權(quán)代表國家履行出資人職責(zé)，監(jiān)管國有資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，進(jìn)一步搞好國有企業(yè)”①。國資委要切實(shí)履行出資人職責(zé)，最根本的一條就是必須像“股東”那樣對國有資本進(jìn)行收益管理。而收益管理的效果如何，則又取決于國有企業(yè)經(jīng)營高效率基礎(chǔ)上收益制度的有效安排?！　∈聦?shí)上，國有企業(yè)收益分配②問題本來就是中國國有企業(yè)改革的突破口，也一直是中國旨在激勵約束企業(yè)并提高企業(yè)業(yè)績的國有企業(yè)改革的核心內(nèi)容，同時(shí)也是制約中國國有企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。國有企業(yè)收益分配問題主要受國有企業(yè)管理體制的影響，在新的國有資產(chǎn)管理體制下，原有的國有企業(yè)收益分配制度必須做出適時(shí)創(chuàng)新，以適應(yīng)并促進(jìn)國有企業(yè)改革的順利進(jìn)行?！　?.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為企業(yè)剩余索取權(quán)應(yīng)安排給股東與經(jīng)營者分享　　現(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為，企業(yè)所有權(quán)即是企業(yè)的剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)。其安排的基本原則是剩余控制權(quán)與剩余索取權(quán)的安排相對應(yīng)（張維迎，l996）。這一基本原則在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一的古典企業(yè)中，表現(xiàn)為企業(yè)業(yè)主獨(dú)享企業(yè)剩余控制權(quán)與剩余索取權(quán)；而在兩權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)中，則表現(xiàn)為企業(yè)剩余控制權(quán)安排給企業(yè)經(jīng)營者享有，而企業(yè)剩余索取權(quán)安排給股東與經(jīng)營者分享，之所以如此的原因是要滿足經(jīng)營者的參與約束與激勵約束。　　……

媒體關(guān)注與評論

　　本書提出了一系列創(chuàng)新性的觀點(diǎn)和檢驗(yàn)證據(jù)，對進(jìn)一步完善國有企業(yè)激勵約束理論、豐富傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、健全國家預(yù)算體系具有重要的理論意義，對國有資產(chǎn)管理新體制的有效運(yùn)行，特別是建立科學(xué)的企業(yè)負(fù)責(zé)人激勵約束制度和強(qiáng)化國資委的“股東”管理具有較強(qiáng)的應(yīng)用價(jià)值。　　——清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授博士生導(dǎo)師夏冬林　　本書對重建國有資本收益制度所提出的思路和相關(guān)建議，以及就國資委當(dāng)前薪酬政策的內(nèi)在依據(jù)、企業(yè)負(fù)責(zé)入圍繞薪酬的盈余管理和收益分享博弈行為所進(jìn)行的實(shí)證分析，對實(shí)際工作具有重要的借鑒價(jià)值?！　　袊嗣翊髮W(xué)商學(xué)院教授博士生導(dǎo)師于富生　　本書在評述國資委制訂的中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，提出了自己的國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)，并且理由充分，具有自己的創(chuàng)新見解和實(shí)踐指導(dǎo)意義?！　　本┕ど檀髮W(xué)會計(jì)學(xué)院教授博士生導(dǎo)師楊有紅

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