舞弊秘檔之我有多少種方法騙你

前言

　　正如大家將在本書中所看到的那樣，舞弊并非由會計系統(tǒng)或者計算機(jī)所致，而是由那些從外表上看起來與你我并無差別的活生生的人類所為。職務(wù)舞弊，即發(fā)生在工作場所中的違法行為，是極其常見的，幾乎每家公司都曾經(jīng)是或者在將來會成為職務(wù)舞弊的受害者?！　∥覀儾浑y得出這樣的結(jié)論，產(chǎn)生舞弊的真正原因是人們的貪婪和不誠實。然而，貪婪是人類的本性，每個人都有可能撒謊，因此，這種解釋并不能使我們預(yù)見究竟何人會進(jìn)行職務(wù)舞弊。在大多數(shù)情況下，舞弊者看起來無異于常人，而且他們堅信自己只是被卷入了某種特殊的情況。他們常常是誠實、虔誠而又愛國的公民，像其他人一樣鄙視犯罪。此外，他們并不認(rèn)為自己是罪犯，但事實上他們的確是罪犯?！　〗氖陙?，我一直在關(guān)注白領(lǐng)罪犯們的動機(jī)和道德問題。預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊已成為我畢生的工作，盡管這并非我的初衷。我讀的是會計專業(yè)，畢業(yè)之初是從事審計工作，后來曾擔(dān)任美聯(lián)邦調(diào)查局特工，以處理大大小小的舞弊案件為生。約10年之后，我離開了聯(lián)邦調(diào)查局，成立了自己的咨詢公司，專注于白領(lǐng)犯罪問題。在20世紀(jì)80年代后期，我協(xié)助建立了舞弊審核師協(xié)會（Association of Certiffed Fraud：Examiners，縮寫為ACFE），該組織是世界上規(guī)模最大的反舞弊組織，我至今仍擔(dān)任該協(xié)會的主席。　　一直以來，我曾為成千上萬的反舞弊工作者授課，足跡幾乎踏遍了地球的每一個角落。我也曾在得克薩斯大學(xué)奧斯汀分校的研究生院任教，同時還圍繞舞弊形成的原因問題進(jìn)行了獨立的研究，寫下了大量的研究文字。

內(nèi)容概要

　　您最信任的人正在干什么？您銀行賬戶中的錢為什么突然消失了？是什么讓舞弊者一步步走向犯罪的深淵？……讓我們一起走進(jìn)舞弊秘檔！一個個活生生的舞弊實例，人性的貪婪、面對誘惑時的懦弱、舞弊曝光后的悔恨和淚水……似乎充滿了無奈而又是那樣的現(xiàn)實。　　所幸的是，我們也發(fā)現(xiàn)，每一個舞弊者在實施舞弊時并沒有什么周密的計劃，只是在一個錯誤的決定之后無法自拔；舞弊就像水流一樣，總是沿著阻力最小的方向流動；舞弊總是具有一定的模式。有鑒于此，在每個實例的最后，作者給出了應(yīng)對的策略和措施，為我們防患于未然提供了指引！

作者簡介

　　威爾斯先生（JOSEPH T.WELLS），美國注冊會計師，舞弊審核師，舞弊審核師協(xié)會（ACFE）的創(chuàng)立者和主席。是得克薩斯奧斯汀學(xué)院的舞弊客座教授。他曾獲得內(nèi)審協(xié)會和會計雜志的頂級創(chuàng)作獎，美國會計學(xué)會會計教育創(chuàng)新獎。因為其在舞弊防范和偵測領(lǐng)域的里程碑式的研究，威爾斯先生入選了美國注冊會計師協(xié)會名人堂，連續(xù)九年當(dāng)選《今日會計》評選的“最有影響力的會計100人”。

書籍目錄

序言／11 小額庫存現(xiàn)金可能并不?。?2 我的錢哪去了?／113 三擊出局／224 鄉(xiāng)村俱樂部舞弊案——令人驚訝的偷竊／335 蒂娜·?？破澗烤乖谀睦?／446 校園里的欺詐／547 檢查1號現(xiàn)金收款機(jī)的商品價格／648 無法無天／749 保險調(diào)解員的外快／8310 無辜的罪犯／9311 艾美醫(yī)生／10312 貌似愛國的伎倆／11513 薯條售貨員的詭計／12614 三個人一臺戲——貪t虧傭金的陰謀／13815 惡有惡報／14916 電子資金轉(zhuǎn)賬弊案／16017 敲響警鐘的來電／16718 牙科女皇／17619 小小不然的沒有什么關(guān)系／18420 就在你以為萬無一失的時候／19621 我有多少種方法騙你?／207

章節(jié)摘錄

　　在得到我對法莫梅迪克斯公司的調(diào)查結(jié)果之前，斯坦中止了這宗交易的所有工作。從他那次滿面愁容地來到我的辦公室到現(xiàn)在已經(jīng)過去五個星期了。路易開始不耐煩了，每天至少給斯坦打兩次電話詢問菲爾普斯銀行購并交易的進(jìn)展情況。我告訴斯坦舉行一個午餐會，讓所有的重要角色都出席：奈德·卡瑞羅、蘇音利、歐文·坎貝爾、路易·威爾遜、斯坦和我。斯坦在曼哈頓地區(qū)的頂級飯店——拉伯納丁預(yù)訂了包間。斯坦之所以選擇在這里舉行午餐會，是為了避免蘇或路易對交易的進(jìn)展產(chǎn)生懷疑。紳士們一個接一個到了，每個人都衣冠楚楚，眼神中充滿了對財富的渴望。路易是最后一個到場的，他張開雙臂大聲喊道：“大家好，我的朋友們，我們今天是不是要使制藥行業(yè)成為大家的驕傲??？”　　然后路易轉(zhuǎn)向我說道：“我們好像沒見過。你在給斯坦做事嗎？是銀行的助理職員？”我回答說：“是的，威爾遜先生，我們以前沒有見過面，但我覺得我非常了解你?！彼樕犀F(xiàn)出了疑惑的表情。斯坦轉(zhuǎn)過身來語氣堅定地對這位冷血的律師說：“路易，賈森是菲爾普斯銀行的舞弊調(diào)查員，麥迪蘇爾公司不會購并法莫梅迪克斯公司了，我們發(fā)現(xiàn)了一些關(guān)系我們切身利益的違規(guī)行為，這就是我們今天邀請大家來共進(jìn)午餐的原因。關(guān)于這個問題，我想賈森會比我解釋得更清楚?！碧K很機(jī)靈地繼續(xù)裝出不太懂英語的樣子，咕噥了幾句漢語，好像是在詢問發(fā)生了什么。路易則以守為攻，聲稱自己一無所知?！　　巴栠d先生，在這個公眾場所我們不能談?wù)撌虑榈募?xì)節(jié)。但是我可以告訴你，我們已經(jīng)獲取了你的委托人存在財務(wù)報表舞弊以及盜取商業(yè)秘密行為的證據(jù)。我相信，威爾遜先生和坎貝爾先生對蘇先生的非法行為心知肚明。我們除了停止并購交易別無選擇，我們還會把這個案子提交給紐約州檢察院?！辈坏确g，蘇先生就氣沖沖地出了飯店。路易以憤怒但有所控制的聲音說：“我要以誹謗罪起訴你們這些人。你們侮辱了蘇先生，他把全部精力都投入到了治病救人的制藥行業(yè)。你們應(yīng)該感到羞恥?！薄　　安?，威爾遜先生，我不會感到羞恥”。我說：“我相信通過揭露這些事實，我們已經(jīng)讓制藥行業(yè)為我們感到驕傲?！薄　∽詈?，蘇被逮捕并被引渡到中國接受審判。歐文·坎貝爾失去了他的證券從業(yè)資格，被終身禁止從事投資銀行業(yè)務(wù)，并作為案件的同謀被判處6個月的緩刑。路易在壓力下決定出庭提供同案犯的罪證，因此他沒有被起訴。他從MK查爾斯會計師事務(wù)所辭職以后繼續(xù)從事律師工作，主要為投資銀行客戶提供服務(wù)。但是他因為違反職業(yè)道德而受到懲處，并被吊銷了注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格。奈德·卡瑞羅聘請斯坦·莫菲代表麥迪蘇爾公司為啟動另一項藥品研發(fā)進(jìn)行企業(yè)購并，這一次的交易對方是一家加拿大公司，研制出了三種具有革命性的治療過敏的藥物。我在這個事情了結(jié)三年之后離開了菲爾普斯銀行，成為一名執(zhí)法人員。丹尼斯退休了，他多半在加利福尼亞與他的兒孫們待在一起。馬克榮升為銀行的首席調(diào)查員，薩拉的工作沒有改變，依舊經(jīng)常為了使客戶免遭厄運而對著她的電腦和財務(wù)報表工作到深夜?！　　旖?jīng)驗與教訓(xùn)§　　法莫梅迪克斯事件給了我很多啟示。在可以取得大量的會計數(shù)據(jù)的時候，利用財務(wù)模型進(jìn)行定量分析是進(jìn)行價值評估的首選方法。斯坦利用模型得出的評估結(jié)果使我們發(fā)現(xiàn)了賬表中的許多可疑之處。另外，走訪知情者也是非常重要的，財務(wù)記錄所能揭示的信息是有限的，與舞弊者的客戶和競爭對手面談可以了解到很多情況?！　∵@一事件還告訴我們，在調(diào)查公司舞弊的同時還能夠發(fā)現(xiàn)其他的違法行為。公司舞弊通常首先表現(xiàn)為粉飾財務(wù)報表，另外還可能存在盜取商業(yè)秘密、偽造藥品、洗錢等活動。法莫梅迪克斯事件還表明，與國外投資銀行發(fā)生的交易相比于與國內(nèi)銀行的交易更容易產(chǎn)生舞弊?！　W文·坎貝爾的行為讓我看到，許多人假借受托保護(hù)投資者利益之名在自己的職業(yè)領(lǐng)域肆意舞弊。貪欲促使他們極力做成大宗交易，就算是在幫助客戶實施和掩蓋白領(lǐng)犯罪也在所不辭，他們甚至在舞弊調(diào)查的過程中袖手旁觀。　　在并購舞弊中，嫌疑人往往會密謀串通銷毀證據(jù)，為調(diào)查人員設(shè)置種種障礙。因此，一旦出現(xiàn)預(yù)警信號，調(diào)查人員就應(yīng)當(dāng)警覺舞弊的存在，認(rèn)真查找舞弊。首席執(zhí)行官奈德·卡瑞羅保持了應(yīng)有的謹(jǐn)慎，因此盡早發(fā)現(xiàn)了問題的跡象，他的直覺挽救了他的公司。幸運的是，奈德還取得了盡職盡責(zé)、真正為客戶著想的銀行專家斯坦·莫菲的幫助。雖然奈德從食品和藥品管理局得到了法莫梅迪克斯公司的一些藥品沒有通過臨床試驗的消息，但斯坦完全可以選擇聽而不聞。但他沒有這樣做，相反，他認(rèn)真調(diào)查了這些疑點，明明知道這樣做的結(jié)果是可能丟掉自己職業(yè)生涯中的一筆巨額交易。　　與不法之徒打交道需要斗智斗勇。馬克依靠他以前做特工的經(jīng)驗，像私家偵探一樣查找重要線索。他調(diào)查了蘇在中國的法律記錄，這對查找線索也是至關(guān)重要的。丹尼斯則不辭辛苦地跑到俄亥俄州，迂回輾轉(zhuǎn)地向憤怒的患者了解法莫梅迪克斯公司偽造藥品的情況。　　§防患于未來之建議§　　在我離開菲爾普斯銀行的時候，我給他們提出了一些建議。在銀行或證券機(jī)構(gòu)工作的調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真考慮升級安全防護(hù)措施以確保有效地應(yīng)對舞弊?！　⌒畔⑼该魇穷^等重要的問題。薩拉就是從菲爾普斯的零售銀行部門調(diào)閱了多份可疑活動報告和貨幣交易報告以后才發(fā)現(xiàn)了重大疑點，而銀行的投資業(yè)務(wù)部門卻沒有看到這些報告?！　∵€有一個建議是有爭議的。舞弊調(diào)查部門應(yīng)當(dāng)有權(quán)力、有責(zé)任審查銀行正在辦理的所有交易，這應(yīng)當(dāng)成為保持應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎必不可少的一項要求。

編輯推薦

　　不是要教你舞弊，但你要知道人為什么會舞弊。　　舞弊無處不在，也許悄無聲息地就在你的身邊發(fā)生了。如果等你察覺到，企業(yè)可能已經(jīng)遭受了巨大的損失?？纯催@套書吧！看了之后，你會驚奇地發(fā)現(xiàn)，不管舞弊者如何狡猾和奸詐，其實對付他們的手段是那么的簡單易行。更重要的是，如果你能夠早一點防范或發(fā)現(xiàn)舞弊，你的企業(yè)、你的員工都會因此受益匪淺！

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