獨(dú)立審計(jì)合約論

內(nèi)容概要

獨(dú)立審計(jì)合約是規(guī)范獨(dú)立審計(jì)活動(dòng)各參與方相互之間關(guān)系的合約。審計(jì)活動(dòng)各參與人利用獨(dú)立審計(jì)工作活動(dòng)的目的在于通過(guò)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、公允性鑒證，以確認(rèn)及解除受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任或消除投資者與經(jīng)營(yíng)者之間的信息不對(duì)稱(chēng)，這兩種目的都使獨(dú)立審計(jì)涉及委托人與經(jīng)營(yíng)者及前兩者與獨(dú)立審計(jì)人員之間利益協(xié)調(diào)關(guān)系。獨(dú)立審計(jì)合約的意義在于為協(xié)調(diào)及規(guī)范上述矛盾或利益沖突提供一個(gè)雙方可自由談判、協(xié)商的博弈平臺(tái)，各方對(duì)審計(jì)活動(dòng)諸多利益關(guān)系的主張或妥協(xié)都通過(guò)審計(jì)合約反映出來(lái)。
獨(dú)立審計(jì)合約作為一種協(xié)調(diào)、解決審計(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的利益沖突的合約安排，各方通過(guò)合約安排，將這種要求以合約內(nèi)容形式予以明確和反映，因此審計(jì)合約的內(nèi)容安排表現(xiàn)為合約剩余分享安排、合約規(guī)則安排、合約的獨(dú)立性安排、合約中誠(chéng)信安排、對(duì)合約管制的安排。獨(dú)立審計(jì)合約研究就立足于獨(dú)立審計(jì)合約具體內(nèi)容安排上。
饒斌的這本《獨(dú)立審計(jì)合約論——一個(gè)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析框架》的研究邏輯以獨(dú)立審計(jì)合約規(guī)范的本質(zhì)要素——剩余分享出發(fā)，進(jìn)而探討在這基礎(chǔ)上衍生出的規(guī)則安排、獨(dú)立性安排、審計(jì)誠(chéng)信安排、管制安排，最后結(jié)合中國(guó)資本市場(chǎng)審計(jì)合約的特點(diǎn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)實(shí)證，提出個(gè)人政策建議為收尾。
 《獨(dú)立審計(jì)合約論——一個(gè)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析框架》的主要觀點(diǎn)包括：
(1)經(jīng)濟(jì)生活中廣泛存在的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是獨(dú)立審計(jì)合約建立的基礎(chǔ)。獨(dú)立審計(jì)合約的性質(zhì)是消除經(jīng)營(yíng)者剩余索取權(quán)外部性的合約安排。獨(dú)立審計(jì)合約的功能表現(xiàn)為減少企業(yè)代理成本。獨(dú)立審計(jì)合約目標(biāo)定位于以一定可信度評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)。
(2)獨(dú)立審計(jì)合約剩余分享是獨(dú)立審計(jì)活動(dòng)各方利益主張與沖突的直接體現(xiàn)。獨(dú)立審計(jì)合約剩余來(lái)源于企業(yè)代理成本的節(jié)約額，各方對(duì)獨(dú)立審計(jì)合約剩余的安排實(shí)質(zhì)是對(duì)收益的分享及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分?jǐn)偂?br />(3)獨(dú)立審計(jì)合約規(guī)則的本質(zhì)是一種將獨(dú)立審計(jì)合約剩余分享安排予以明確界定的合約條款形式。鑒于獨(dú)立審計(jì)合約的不完備使得雙方難以就合約規(guī)則達(dá)成詳盡條款，出現(xiàn)了剩余規(guī)則。獨(dú)立審計(jì)合約的合約規(guī)則安排表現(xiàn)形式分為可以被詳細(xì)規(guī)定的一般合約規(guī)則——獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；不能被明確規(guī)定而留有“空白”的剩余規(guī)則——審計(jì)假設(shè)。
(4)審計(jì)人員的獨(dú)立性體現(xiàn)為一種合約規(guī)范獨(dú)立性。審計(jì)獨(dú)立性是獨(dú)立審計(jì)合約各方安排的結(jié)果。
(5)審計(jì)誠(chéng)信的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)意義體現(xiàn)為減少獨(dú)立審計(jì)合約的執(zhí)行成本。審計(jì)誠(chéng)信作為一種意識(shí)形態(tài)，是審計(jì)人員人力資本的組成部分。它有助于減少為管制審計(jì)合約效率、控制審計(jì)人員機(jī)會(huì)主義行為設(shè)立的各項(xiàng)管制制度安排運(yùn)行的交易費(fèi)用。
(6)獨(dú)立審計(jì)合約中存在的信息不對(duì)稱(chēng)與審計(jì)的外部性問(wèn)題是管制獨(dú)立審計(jì)合約的根本原因。管制效率建立在良好的管制模式基礎(chǔ)上。管制模式的選擇是管制者加入獨(dú)立審計(jì)合約后合約安排的結(jié)果。
(7)缺乏合約自由度是導(dǎo)致中國(guó)資本市場(chǎng)獨(dú)立審計(jì)低效率的一個(gè)重要原因。資本市場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)中廣泛引入中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)，可有效提高獨(dú)立審計(jì)合約自由度及審計(jì)效率，減少和消除現(xiàn)行資本市場(chǎng)審計(jì)準(zhǔn)人制度帶來(lái)的制度性成本和社會(huì)成本損失。

書(shū)籍目錄

摘要
1  導(dǎo)論
  1.1  獨(dú)立審計(jì)合約概念
  1.2  相關(guān)研究成果綜述
  1.3  獨(dú)立審計(jì)合約研究的意義
  1.4  本書(shū)研究的內(nèi)容安排
2  獨(dú)立審計(jì)合約的理論解讀
  2.1  會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)與公共領(lǐng)域問(wèn)題：審計(jì)本質(zhì)的合約經(jīng)濟(jì)解釋
  2.2  獨(dú)立審計(jì)合約與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任
  2.3  獨(dú)立審計(jì)合約的性質(zhì)：消除經(jīng)營(yíng)者剩余索取權(quán)外部性的合約安排
  2.4  獨(dú)立審計(jì)合約的功能：減少經(jīng)營(yíng)者“隱藏行動(dòng)”下的企業(yè)代理成本
  2.5  獨(dú)立審計(jì)合約目標(biāo)：以一定可信度評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)
3  獨(dú)立審計(jì)合約的剩余分享安排
  3.1  剩余索取權(quán)與獨(dú)立審計(jì)合約剩余分享
  3.2  獨(dú)立審計(jì)合約剩余分享安排框架
  3.3  獨(dú)立審計(jì)合約剩余分享安排
4  獨(dú)立審計(jì)合約的規(guī)則制定
  4.1  獨(dú)立審計(jì)合約規(guī)則制定的基礎(chǔ)：風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)傇瓌t
  4.2  獨(dú)立審計(jì)合約規(guī)則：基于風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的合約結(jié)構(gòu)形式
  4.3  獨(dú)立審計(jì)合約的一般合約規(guī)則：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則
  4.4  獨(dú)立審計(jì)合約的剩余合約規(guī)則——審計(jì)假設(shè)
5  獨(dú)立審計(jì)合約的獨(dú)立性架構(gòu)
  5.1  獨(dú)立性概念
  5.2  審計(jì)人員獨(dú)立性實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)：剩余計(jì)量規(guī)則執(zhí)行合約
  5.3  審計(jì)人員獨(dú)立性的實(shí)現(xiàn)：合約安排
  5.4  獨(dú)立性悖論與解答
6  獨(dú)立審計(jì)合約的誠(chéng)信實(shí)現(xiàn)
  6.1  審計(jì)誠(chéng)信的內(nèi)涵、性質(zhì)與發(fā)展
  6.2  審計(jì)誠(chéng)信的合約功能及實(shí)現(xiàn)機(jī)制
  6.3  審計(jì)誠(chéng)信安排：公平原則的合約體現(xiàn)
7  獨(dú)立審計(jì)合約的責(zé)任規(guī)范
  7.1  獨(dú)立審計(jì)合約責(zé)任的概念
  7.2  獨(dú)立審計(jì)合約責(zé)任的性質(zhì)界定
  7.3  獨(dú)立審計(jì)合約責(zé)任的經(jīng)濟(jì)分析：一個(gè)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋框架
  7.4  獨(dú)立審計(jì)合約責(zé)任的歸責(zé)界定
8  獨(dú)立審計(jì)合約的外部管制
  8.1  獨(dú)立審計(jì)合約中的信息不對(duì)稱(chēng)與外部性：管制獨(dú)立審計(jì)合約
  8.2  獨(dú)立審計(jì)合約管制的措施及意義
  8.3  獨(dú)立審計(jì)合約的管制模式
  8.4  獨(dú)立審計(jì)合約管制模式的選擇：博弈分析
9  合約自由與獨(dú)立審計(jì)合約自由度：中國(guó)資格市場(chǎng)審計(jì)問(wèn)題研究
  9.1  中國(guó)獨(dú)立審計(jì)合約的自由度問(wèn)題：市場(chǎng)準(zhǔn)入制度
  9.2  缺乏合約自由度：中國(guó)資本市場(chǎng)獨(dú)立審計(jì)合約低效率的根源
  9.3  市場(chǎng)準(zhǔn)入制度下合約低效率的經(jīng)濟(jì)成本分析
  9.4  市場(chǎng)準(zhǔn)入制度下的不同管制策略與獨(dú)立審計(jì)合約效率
  9.5  中國(guó)獨(dú)立審計(jì)合約自由度的政策建議.
附錄
參考文獻(xiàn)

編輯推薦

　　獨(dú)立審計(jì)合約是規(guī)范獨(dú)立審計(jì)活動(dòng)各參與方相互之間關(guān)系的合約。饒斌的這本《獨(dú)立審計(jì)合約論——一個(gè)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析框架》以獨(dú)立審計(jì)合約規(guī)范的本質(zhì)要素——剩余分享出發(fā)，進(jìn)而探討在這基礎(chǔ)上衍生出的規(guī)則安排、獨(dú)立性安排、審計(jì)誠(chéng)信安排、管制安排，最后結(jié)合中國(guó)資本市場(chǎng)審計(jì)合約的特點(diǎn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)實(shí)證，提出個(gè)人政策建議為收尾。

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