新編納稅籌劃技巧與案例

前言

　　稅收是國家財(cái)政收入的主要來源。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和對外開放的擴(kuò)大，稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用日益增強(qiáng)。而現(xiàn)代稅收體系的逐步建立和完善，也使我國稅收制度變得越來越復(fù)雜。2006年新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和2007年新企業(yè)所得稅等法律、法規(guī)的陸續(xù)頒布，以及近年來一些新的稅收政策的實(shí)施，給稅收征納的實(shí)務(wù)操作增加很多難度。如何將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新稅收制度有機(jī)地結(jié)合起來，并保證納稅人正確地進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納，同時(shí)維護(hù)其合法權(quán)益，減少稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，是目前廣大納稅人急切需要學(xué)習(xí)和掌握的知識。　　為了提高廣大納稅人和稅務(wù)中介從業(yè)人員的納稅操作實(shí)務(wù)水平，我們特組織一批既具有實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，又具有較高理論水平的注冊稅務(wù)師和專家，結(jié)合這兩年新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)，編寫了本叢書。使廣大納稅人在貫徹、培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、研究新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)，學(xué)會(huì)如何將新準(zhǔn)則與國家稅收政策接軌，并進(jìn)行合法、合理的納稅調(diào)整，同時(shí)準(zhǔn)確掌握稅法與新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差異和具體操作，為減少納稅風(fēng)險(xiǎn)提供幫助?！　”咎讌矔?冊，即《出口貨物退（免）稅政策詳解與操作實(shí)務(wù)》、《稅收優(yōu)惠政策解析及應(yīng)用》、《新編納稅會(huì)計(jì)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收制度差異調(diào)整》、《新編納稅籌劃技巧與案例》、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整與申報(bào)》、《增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅最新政策解析》，具有較強(qiáng)的可操作性和較高的實(shí)用性。本叢書既可以作為企業(yè)財(cái)會(huì)人員、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和廣大稅務(wù)干部的學(xué)習(xí)用書，也可以作為高等院校各類本科、?？频膶?shí)務(wù)教材。

內(nèi)容概要

　　稅收是國家財(cái)政收入的主要來源。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和對外開放的擴(kuò)大，稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用日益增強(qiáng)。而現(xiàn)代稅收體系的逐步建立和完善，也使我國稅收制度變得越來越復(fù)雜。2006年新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和2007年新企業(yè)所得稅等法律、法規(guī)的陸續(xù)頒布，以及近年來一些新的稅收政策的實(shí)施，給稅收征納的實(shí)務(wù)操作增加很多難度。如何將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新稅收制度有機(jī)地結(jié)合起來，并保證納稅人正確地進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納，同時(shí)維護(hù)其合法權(quán)益，減少稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，是目前廣大納稅人急切需要學(xué)習(xí)和掌握的知識。

作者簡介

　　禹奎，畢業(yè)于中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院財(cái)政學(xué)專業(yè)，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士。曾在稅務(wù)征管一線工作多年，現(xiàn)在首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系任教。長期關(guān)注和研究我國稅收理論和實(shí)務(wù)問題，主講《中國稅制》、《稅收管理》、《稅務(wù)稽查》、《涉稅實(shí)務(wù)》、《納稅籌劃》等課程，參編教材多部，在《中國稅務(wù)》、《涉外稅務(wù)》、《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》、《現(xiàn)代財(cái)經(jīng)》、《數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究》等核心期刊發(fā)表論文多篇?！　《∈|，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授，長期從事財(cái)政稅收理論與實(shí)務(wù)的教學(xué)與研究。近年來參與和主持八項(xiàng)國家、省部級科研課題，其中《關(guān)于構(gòu)建房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)稅源監(jiān)控與評價(jià)體系的研究》、《試論我國房地產(chǎn)稅收制度的改革》獲得國家稅務(wù)總局和中國稅務(wù)學(xué)會(huì)頒發(fā)的全國第四次、第五次群眾性稅收學(xué)術(shù)研究優(yōu)秀成果一等獎(jiǎng)，《實(shí)現(xiàn)北京住宅小康的政策研究》被評為北京市哲學(xué)社科“十五”規(guī)劃優(yōu)秀成果。主編《中國稅制》、《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》等教材，曾被評為北京市青年教授骨干教師、北京市學(xué)科帶頭人，并獲北京市優(yōu)秀教師等榮譽(yù)稱號。

書籍目錄

第一章 納稅籌劃概述第一節(jié) 納稅籌劃的概念和原則第二節(jié) 納稅籌劃的基本方法第二章 增值稅的納稅籌劃第一節(jié) 增值稅納稅人的籌劃第二節(jié) 增值稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃第三節(jié) 稅率的籌劃第四節(jié) 稅收優(yōu)惠的籌劃第五節(jié) 增值稅出口退稅的籌劃第三章 消費(fèi)稅的納稅籌劃第一節(jié) 消費(fèi)稅納稅人的籌劃第二節(jié) 消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃第三節(jié) 消費(fèi)稅稅率的籌劃第四章 營業(yè)稅的納稅籌劃第一節(jié) 營業(yè)稅納稅人的籌劃第二節(jié) 營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃第三節(jié) 營業(yè)稅稅率的籌劃第四節(jié) 營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的籌劃第五章 企業(yè)所得稅的納稅籌劃第一節(jié) 企業(yè)所得稅納稅人的籌劃第二節(jié) 企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃第三節(jié) 企業(yè)重組的籌劃第四節(jié) 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的籌劃第五節(jié) 境外所得抵免的籌劃第六節(jié) 特別納稅調(diào)整項(xiàng)目第六章 個(gè)人所得稅的納稅籌劃第一節(jié) 納稅人的籌劃第二節(jié) 計(jì)稅依據(jù)的籌劃第三節(jié) 個(gè)人所得項(xiàng)目的劃分與籌劃第四節(jié) 個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的籌劃第七章 其他稅種的納稅籌劃第一節(jié) 關(guān)稅的納稅籌劃第二節(jié) 土地增值稅的納稅籌劃第三節(jié) 資源稅的納稅籌劃第四節(jié) 房產(chǎn)稅的納稅籌劃第五節(jié) 印花稅的納稅籌劃第六節(jié) 契稅的納稅籌劃第七節(jié) 車船稅的納稅籌劃第八節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅籌劃第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅籌劃第八章 企業(yè)籌資的納稅籌劃第一節(jié) 常用籌資方式的籌劃第二節(jié) 企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的籌劃第九章 企業(yè)投資的納稅籌劃第一節(jié) 企業(yè)設(shè)立的籌劃第二節(jié) 企業(yè)投資規(guī)模、結(jié)構(gòu)及方式的籌劃第三節(jié) 項(xiàng)目投資及固定資產(chǎn)的籌劃第十章 企業(yè)收益分配的稅收籌劃第一節(jié) 企業(yè)收益分配的政策分析和行為選擇第二節(jié) 企業(yè)收益分配籌劃實(shí)務(wù)第十一章 納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與控制第一節(jié) 企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析第二節(jié) 企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制管理

章節(jié)摘錄

　　第二章增值稅的納稅籌劃　　增值稅是對應(yīng)稅貨物和勞務(wù)的增值額課征的一種稅。在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅人?！　氖杖胍?guī)模上看，1994年稅制改革以來，增值稅一直是我國第一大稅種。增值稅實(shí)施多領(lǐng)域、多環(huán)節(jié)課征，涉及面廣，是許多企業(yè)和納稅人負(fù)擔(dān)的主要稅種。在企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)中，增值稅的籌劃意義重大?！　?009年1月1日起，新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱條例和細(xì)則）實(shí)施。與修訂前的增值稅法規(guī)相比，核心變化是增值稅的“轉(zhuǎn)型”——即允許納稅人抵扣購人固定資產(chǎn)所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及小規(guī)模納稅人征收率的降低等內(nèi)容。本章根據(jù)新的政策規(guī)定，從納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠和出口退稅等幾個(gè)方面來分析和介紹增值稅納稅籌劃的方法?！　〉谝还?jié)增值稅納稅人的籌劃　　一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的籌劃　　稅法規(guī)定，凡在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅人。　　由于我國增值稅實(shí)行的是憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，對于增值稅納稅人會(huì)計(jì)核算是否健全，是否能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額有較高的要求。而增值稅實(shí)施面廣、納稅人多、情況復(fù)雜、核算水平差距很大，為保證對專用發(fā)票的正確使用和安全管理，我國參照國際慣例，將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全與否劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩者采用不同的計(jì)稅方法，其稅收負(fù)擔(dān)肯定不完全一致，由此導(dǎo)致籌劃空間的產(chǎn)生?！　。ㄒ唬﹦澐謽?biāo)準(zhǔn)　　1．小規(guī)模納稅人　　新的條例和細(xì)則修改了劃分標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（2）除前述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。其中所謂以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50％以上。

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