舞弊秘檔之美色誘惑下的腐敗

前言

　　正如大家將在本書中所看到的那樣，舞弊并非由會計系統(tǒng)或者計算機所致，而是由那些從外表上看起來與你我并無差別的活生生的人類所為。職務舞弊，即發(fā)生在工作場所中的違法行為，是極其常見的，幾乎每家公司都曾經是或者在將來會成為職務舞弊的受害者?！　∥覀儾浑y得出這樣的結論，產生舞弊的真正原因是人們的貪婪和不誠實。然而，貪婪是人類的本性，每個人都有可能撒謊，因此，這種解釋并不能使我們預見究竟何人會進行職務舞弊。在大多數(shù)情況下，舞弊者看起來無異于常人，而且他們堅信自己只是被卷入了某種特殊的情況。他們常常是誠實、虔誠而又愛國的公民，像其他人一樣鄙視犯罪。此外，他們并不認為自己是罪犯，但事實上他們的確是罪犯。　　近四十年來，我一直在關注白領罪犯們的動機和道德問題。預防、發(fā)現(xiàn)和調查舞弊已成為我畢生的工作，盡管這并非我的初衷。我讀的是會計專業(yè)，畢業(yè)之初是從事審計_丁作，后來曾擔任美聯(lián)邦調查局特工，以處理大大小小的舞弊案件為生。約10年之后，我離開了聯(lián)邦調查局，成立了自己的咨詢公司，專注于白領犯罪問題。在20世紀80年代后期，我協(xié)助建立了舞弊審核師協(xié)會（Association of Certiffed Fraud：Examiners，縮寫為ACFE），該組織是世界上規(guī)模最大的反舞弊組織，我至今仍擔任該協(xié)會的主席。　　一直以來，我曾為成千上萬的反舞弊工作者授課，足跡幾乎踏遍了地球的每一個角落。我也曾在得克薩斯大學奧斯汀分校的研究生院任教，同時還圍繞舞弊形成的原因問題進行了獨立的研究，寫下了大量的研究文字。

內容概要

　　您最信任的人正在干什么？您銀行賬戶中的錢為什么突然消失了？是什么讓舞弊者一步步走向犯罪的深淵？……讓我們一起走進舞弊秘檔！一個個活生生的舞弊實例，人性的貪婪、面對誘惑時的懦弱、舞弊曝光后的悔恨和淚水……似乎充滿了無奈而又是那樣的現(xiàn)實。　　所幸的是，我們也發(fā)現(xiàn)，每一個舞弊者在實施舞弊時并沒有什么周密的計劃，只是在一個錯誤的決定之后無法自拔；舞弊就像水流一樣，總是沿著阻力最小的方向流動；舞弊總是具有一定的模式。有鑒于此，在每個實例的最后，作者給出了應對的策略和措施，為我們防患于未然提供了指引！

作者簡介

　　威爾斯先生（JOSEPH T.WELLS），美國注冊會計師，舞弊審核師，舞弊審核師協(xié)會（ACFE）的創(chuàng)立者和主席。是得克薩斯奧斯汀學院的舞弊客座教授。他曾獲得內審協(xié)會和會計雜志的頂級創(chuàng)作獎，美國會計學會會計教育創(chuàng)新獎。因為其在舞弊防范和偵測領域的里程碑式的研究，威爾斯先生入選了美國注冊會計師協(xié)會名人堂，連續(xù)九年當選《今日會計》評選的“最有影響力的會計100人”。

書籍目錄

序言／11 合同之便／12 美色誘惑下的腐?。?63 生財“有道”／334 不吉利的13／445 晚上11點，你知道IT副總裁在做什么嗎?／526 虛構的貨運量／647 與鯊共泳／768 紐約州騙保案／889 信息超級高速公路／10110 一樁金融欺詐案／11611 或遲或早／12712 我不要死在圭亞迪特／13613 瑪莫斯公司的犧牲品／14614 兩敗俱傷／15515　與貪污現(xiàn)金無關的百萬損失／16516 你的就是你的，我的就是我的／17717 失去的天堂／18918 租用病人騙保案／19819 百萬美元托管資產舞弊案／20720 污濁之水／21821 瘋狂的欺騙／228

章節(jié)摘錄

　　這里顯然是有問題的。溫德爾給東城的財務主管查理·霍華德打了電話，查理說他們協(xié)會的開戶行是豐業(yè)銀行，不是第一銀行，查理還再一次確認東城在一月份沒有收到來自于市政府的任何付款?；纛D縣棒球協(xié)會的主席也聲明他們的開戶行不是第一銀行。他還告訴溫德爾，他們棒球協(xié)會從來沒有收到市政撥付的任何款項。　　向霍頓縣棒球協(xié)會付款的支票申請也是由丹·克諾爾一個人填寫并核準的，也沒有找到任何原始憑證。三天的調查已經過去了，溫德爾和威爾認為其中肯定存在問題，市政的有些基金被挪用了，而丹·克諾爾是這些交易的唯一知情人?！　∝攧战浝硗枴だ章鼪Q定將此事報告給市首席行政長官，首席行政長官隨后又向其他幾位主要行政管理人員做了通報，包括市長、財政局長、警察局長、人力資源部主任以及市政律師。他們決定迅速查清此事。丹克諾爾第二天來上班時就被找去談話，他無法給出合理的解釋。他隨即被停職并被送出了辦公樓?！　∮捎谑姓疀]有內部審計人員來執(zhí)行調查任務，所以他們需要聘請專業(yè)會計公司來實施調查。我近期曾參與了幾個舞弊案件的調查工作，所以被指定負責對本案的調查。市政府給我的任務是，首先核實相關信息，如果他們的懷疑得到了證實，再進一步審查丹·克諾爾挪用公款的手段和作弊的時間，確定貪污的數(shù)額。從公園及娛樂部委員會主任的詢問，到聘用專業(yè)調查人員，前后用了不到一周的時間。　　“一方面，我需要審查公園及娛樂部向各娛樂或體育組織付款的全部情況，從今年開始向以前年度追查，找出可疑的付款。另一方面，我想盡快到丹·克諾爾的辦公室，看能否在那里找到一些有用的證據(jù)?！蔽遗c勞倫斯鎮(zhèn)市的警察局長查理·麥克埃斯科會了面，我們一同來到了丹·克諾爾的辦公室?？酥Z爾被停職后麥克埃斯科就把他的辦公室鎖上了，現(xiàn)在我們要看看能否在這里發(fā)現(xiàn)點什么?！　∥业谝谎劭吹降氖且粋€一片狼藉的辦公室。室內空間很大，里面有一張很大的辦公桌，一側放著一個書柜，還有一個落地式的大書架。屋里到處都是紙張和文件，幾個不整齊的文件夾散亂地堆在辦公桌的邊上，其中一個還倚在電腦顯示器上。辦公桌下及書柜旁有幾箱打印紙。　　“唔，”麥克埃斯科局長說，“這工作對你來說可是太適合了”。　　我們需要將所見到的資料都編成目錄，并弄清他們的出處?！　【珠L問：“你需要從警察中找個幫手嗎？”我毫不猶豫地說“需要”。我覺得有兩個人在場總是好的，以免日后出現(xiàn)什么文件保管方面的問題。　　我的幫手一來，我就開始有序地給所有的箱子、書架和文件夾貼上標簽，從門旁開始繞了一圈。在辦公桌旁我開始觸摸到弊端的蛛絲馬跡，抽屜里和桌子下面的箱子里存放著很多來自第一銀行的對賬單和存款回執(zhí)，賬戶名稱為“地區(qū)性娛樂協(xié)會”。簡單對比之后，我確定這個賬戶的號碼就是溫德爾·肖特和威爾·勒曼發(fā)現(xiàn)的開給東城少年曲棍球協(xié)會和霍頓縣棒球協(xié)會的那些可疑支票背面的號碼。我還發(fā)現(xiàn)了幾張丹·克諾爾名下的信用卡對賬單，這些信用卡屬于不同的信用卡公司。還有一些個人共同賬戶對賬單和私人消費賬單，桌子上放著幾份去年的補助發(fā)放文件?！　∨c此同時，在樓上的財務部，大家正在緊鑼密鼓地核查繁多的總賬賬戶記錄及其記賬憑證。漸漸地，大家從眾多的交易中理出了一串可疑的支票和付款，這些支票和付款都沒有原始依據(jù)，都是由丹·克諾爾自己填寫付款申請自己核準的，第一銀行的背書，這些特征使它們從眾多的合法支票中顯露出來?！　‖F(xiàn)在，我手上掌握了這么多的資料，我需要確定事情的真相。我從今年一月份開給東城少年曲棍球協(xié)會的那張25650美元的支票開始查起。在丹·克諾爾的辦公桌上，我發(fā)現(xiàn)了一張地方性娛樂協(xié)會賬戶的“快速存款”回執(zhí)，上面列示著政府開出的一筆數(shù)額不大的支票。因為我的開戶銀行也是第一銀行，所以我認識他們的“快速存款”回執(zhí)，是由存款人填寫后放進銀行設置的投遞箱里，隨后由銀行柜員辦理的存款通知單。我從在丹的辦公室發(fā)現(xiàn)的第一銀行一月份的“地方性娛樂協(xié)會”賬戶的對賬單上找到了這一筆存款，是在一月二十二號存入該賬戶的?！　∥也唤{悶，“明明是開給東城少年曲棍球協(xié)會的支票，怎么存到了地方性娛樂協(xié)會的賬戶上了呢？”我迅速將已經劃轉的支票翻轉過來，上面的背書是查理·霍華德的簽名，我隨后和他確認得知這個簽名是偽造的。至此，我已經可以確定政府開出的支票在一月二十二號被存入了地區(qū)性娛樂協(xié)會的銀行賬戶。下一個要查清的項目是一張一月二十三號從該賬戶中開出的金額為8595美元的支票，款項付給了首都信用卡服務中心。我想起在整理丹的辦公室的資料時，在他的辦公桌上曾發(fā)現(xiàn)了幾張首都信用卡的私人消費賬單，我找出了信用卡的銀行對賬單，上面顯示一月二十八號有一筆8595美元的付款。信用卡的戶主為丹·克諾爾，通信地址是他的辦公地址。尋找狐貍尾巴的工作算是有了眉目了，由政府開出的現(xiàn)金支票，通過一個中間銀行賬戶轉到了丹·克諾爾的個人信用卡上?！　⊥ㄟ^進一步的調查，如下的細節(jié)開始浮出水面?！　∈荒昵?，丹·克諾爾擔任了那個地區(qū)性娛樂協(xié)會的財務主管。這個組織的服務宗旨是開展和資助勞倫斯鎮(zhèn)市區(qū)的各種娛樂活動。三年后，這個協(xié)會和另一家娛樂組織合并，合并后的協(xié)會仍使用原來的名稱，但其法定的活動區(qū)域擴大了，而且可以獲得各級政府給予的更多的財政資助。丹繼續(xù)擔任新協(xié)會的財務主管，任職共有五年的時間。

編輯推薦

　　不是要教你舞弊，但你要知道人為什么會舞弊。　　舞弊無處不在，也許悄無聲息地就在你的身邊發(fā)生了。如果等你察覺到，企業(yè)可能已經遭受了巨大的損失?？纯催@套書吧！看了之后，你會驚奇地發(fā)現(xiàn)，不管舞弊者如何狡猾和奸詐，其實對付他們的手段是那么的簡單易行。更重要的是，如果你能夠早一點防范或發(fā)現(xiàn)舞弊，你的企業(yè)、你的員工都會因此受益匪淺！

圖書封面

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