中國稅收風(fēng)險研究報告

內(nèi)容概要

近年來，東南亞金融危機、美國次貸危機、歐洲債務(wù)危機此起彼伏、洶涌澎湃，我們生活在一個充滿風(fēng)險的世界當(dāng)中。2010年12月，三大國際信用評級機構(gòu)中的標(biāo)準(zhǔn)普爾和穆迪分別將中國的主權(quán)信用評級從“A+”上調(diào)到“AA-”，對中國的經(jīng)濟發(fā)展和財政狀況都表示了樂觀。但是，毋庸諱言，中國經(jīng)濟特別是中國財政稅收體制中蘊藏的風(fēng)險或者說問題不容小視。馬海濤編著?《中國稅收風(fēng)險研究報告》有助于我們對于中國的稅收風(fēng)險進行正確認(rèn)識并加以認(rèn)真解決。

書籍目錄

第1章　走進風(fēng)險的世界：稅收風(fēng)險概述
　　1.1　稅收風(fēng)險概念的提出：關(guān)于稅收風(fēng)險概念的思辨
　　1.1.1　引言
　　1.1.2　稅收風(fēng)險概念的界定
　　1.1.3　稅收風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險
　1.2　稅收風(fēng)險的表現(xiàn)
　　1.2.1　稅收收入增長與國民經(jīng)濟增長不匹配
　　1.2.2　有些稅收征管制度不夠規(guī)范
　　1.2.3　稅制結(jié)構(gòu)分散性指標(biāo)過高與納稅人集中度過高并存
　　1.2.4　我國政府收入形式不規(guī)范
　　1.2.5　稅收政策風(fēng)險
　1.3　稅收風(fēng)險的特點
　1.4　實施稅收風(fēng)險管理，防范和化解稅收風(fēng)險
　　1.4.1　進行稅收風(fēng)險管理的必要性
　　1.4.2　稅收風(fēng)險管理的主要步驟
　　1.4.3　我國的稅收風(fēng)險管理狀況
　1.5　防范和化解稅收風(fēng)險的長效機制
　　1.5.1　優(yōu)化稅收征管
　　1.5.2　切實提高稅款使用效率
　　1.5.3　改善和優(yōu)化納稅環(huán)境
第2章　稅收收入增長與經(jīng)濟增長風(fēng)險問題研究
　2.1　稅收收入與經(jīng)濟增長的實證分析
　　2.1.1　經(jīng)濟波動與稅收變動的?析
　　2.1.2　1978—2009年宏觀稅負(fù)的變動情況
　　2.1.3　1978～2009年稅收收入占財政收入的比重
　　2.1.4　1978—2009年稅收收入占GDP比重與稅收收入占財政收入比重的對比分析
　　2.1.5　中國稅收變動時間序列模型
　　2.1.6　幾點結(jié)論
　……
第3章　我國的宏觀稅負(fù)與稅收風(fēng)險
第4章　營業(yè)稅“凈額征收”與我國增值稅的“擴圍改革”
第5章　我國房產(chǎn)稅改革過程中的風(fēng)險
第6章　我國個人所得稅改革中的風(fēng)險
第7章　我國能源資源稅制改革中的風(fēng)險
第8章　我國?船稅法改革及其風(fēng)險分析
第9章　我國遺產(chǎn)稅改革面臨的風(fēng)險
第10章　我國開征社會保障稅的風(fēng)險
第11章　我國開放經(jīng)濟下的稅收風(fēng)險
第12章　我國稅收征管面臨的風(fēng)險與挑戰(zhàn)
主要參考文獻

章節(jié)摘錄

　　1.3稅收風(fēng)險的特點　　同其他風(fēng)險相比，稅收風(fēng)險具有以下特征：　?。?）從屬性。稅收風(fēng)險是財政風(fēng)險的一個重要方面，具有明顯的從屬性。由于國家財政是各種社會經(jīng)濟矛盾的最終承擔(dān)者，社會、自然災(zāi)害損失，國有企業(yè)補虧，銀行呆賬、壞賬核銷，對外交往風(fēng)險損失，各種其他改革成本等等，最終都會通過各種形式轉(zhuǎn)嫁給國家財政，而國家財政要彌補這些損失，主要也只能通過增加稅收來解決。這樣，稅收就成為整個社會經(jīng)濟運行過程中各種風(fēng)險最重要和最終的承擔(dān)者?！　。?）隱蔽性。稅收促進了經(jīng)濟增長，難以量化；反之，稅收政策運用不當(dāng)對國民經(jīng)濟造成的損失，也難以直接計算。但不能因此就忽視稅收風(fēng)險。由于稅收是以國家政治強權(quán)為依托的，因而其中蘊涵的風(fēng)險往往容易被人們所忽視。稅收風(fēng)險的危害性有時就源于稅收的這種強制性。當(dāng)政府通過稅收難以籌集到足夠的收入時，政府往往會轉(zhuǎn)而采取收費、舉債、發(fā)行貨幣、削減支出等其他手段，這樣實際上相當(dāng)于變相地將稅收風(fēng)險強制性的轉(zhuǎn)嫁給了整個國民經(jīng)濟，對于國民經(jīng)濟的資源配置必將產(chǎn)生不利影響。而只有當(dāng)這種危害性超過了國民經(jīng)濟的承受力時，稅收風(fēng)險才會顯現(xiàn)出來，并進而演變成財政風(fēng)險甚至財政危機?！　。?）累積性。稅收風(fēng)險是一個不斷累積的過程。即使當(dāng)稅收形勢比較困難時，稅務(wù)部門往往也可以通過寅吃卯糧、稅收空轉(zhuǎn)等非常手段渡過難關(guān)。只有當(dāng)稅收風(fēng)險累積到一定程度，超過某個臨界點之后，才會像火山噴發(fā)一樣爆發(fā)出來，引起政府財政危機，并進而演變成經(jīng)濟、政治的全面危機，引起社會動蕩。　?。?）危害性。正是由于稅收風(fēng)險平時具有隱蔽性，不易為人們所認(rèn)識，甚至容易迷惑人們，為人們所忽視，其危害性往往被低估，因此稅收風(fēng)險一旦爆發(fā)，破壞力更大，具有極強的危害性，值得引起我們的高度重視。此外，稅收風(fēng)險的存在還會使財政收人信息扭曲，不僅會導(dǎo)致政府做出一系列錯誤的經(jīng)濟決策，還會在微觀上扭曲國民、企業(yè)的經(jīng)濟行為，降低資源配置效率。　　1.4實施稅收風(fēng)險管理，防范和化解稅收風(fēng)險　　1.4.1進行稅收風(fēng)險管理的必要性　　風(fēng)險管理是20世紀(jì)初新興的一門管理學(xué)科，主要研究風(fēng)險的發(fā)生規(guī)律和控制技術(shù)。風(fēng)險管理的基本程序包括風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險評價和風(fēng)險控制等。由于風(fēng)險管理針對性強、成本低、效率高，從20世紀(jì)90年代起在世界范圍內(nèi)得到迅速發(fā)展，被廣泛應(yīng)用于企業(yè)、跨國公司、金融和政府部門的管理活動中?！　《愂诊L(fēng)險可以分為宏觀和微觀兩個層次。如前文所述，宏觀層面的稅收風(fēng)險主要包括制度風(fēng)險和政策風(fēng)險兩方面。關(guān)于制度風(fēng)險，一方面，在保持稅收收入與國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的同時，應(yīng)進一步優(yōu)化微觀經(jīng)濟主體的總體負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)，減少不合理收費、減輕企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)、降低企業(yè)的總體負(fù)擔(dān)水平。另一方面，應(yīng)不失時機地推進新一輪稅制改革，完善主體稅種。適應(yīng)國際稅收競爭形勢，逐步降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。推進個人所得稅由分類稅制向綜合稅制轉(zhuǎn)變?！? ……

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