現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

前言

中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是伴隨著改革開(kāi)放的步伐逐漸發(fā)展起來(lái)。經(jīng)過(guò)三十年的發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)從無(wú)到有，逐漸成為資本市場(chǎng)發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)后盾；經(jīng)過(guò)三十年的發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)吸引并凝聚著無(wú)數(shù)的青年才俊，理論知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)都有了一定積淀；經(jīng)過(guò)三十年的發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)始思索如何做大、做強(qiáng)，走出國(guó)門(mén)、走向世界的會(huì)計(jì)服務(wù)舞臺(tái)。當(dāng)思考如何更好地維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)沿海和內(nèi)地、東部和西部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展存在著一定程度的不平衡狀態(tài)；當(dāng)思考中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)如何做強(qiáng)、做大、走出去時(shí)，我們看到雖然這個(gè)行業(yè)凝聚著很多青年才俊，但與現(xiàn)實(shí)的需要還相差較大。解決這些問(wèn)題的根本是解決人的問(wèn)題，具體來(lái)說(shuō)就是如何吸引人、留住人和發(fā)展人的問(wèn)題。令人欣慰的是，目前這個(gè)行業(yè)能夠吸引和留住優(yōu)秀的人，而且在這個(gè)行業(yè)中的人勤奮好學(xué)。然而當(dāng)我們了解學(xué)習(xí)的途徑和資源時(shí)，我們很遺憾地發(fā)現(xiàn)，資源常常是一個(gè)制約因素。有鑒于此，我們與大連出版社一起組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)理論和實(shí)務(wù)界的專(zhuān)家學(xué)者編寫(xiě)了本叢書(shū)。本叢書(shū)由審計(jì)方法與程序系列、專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)系列、事務(wù)所管理系列組成。審計(jì)方法與程序系列針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作中使用的方法及其具體應(yīng)用進(jìn)行深入淺出的分析講解；專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)系列就注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)工作中的重點(diǎn)領(lǐng)域、工作難點(diǎn)以及最新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行探討和思考；事務(wù)所管理系列針對(duì)事務(wù)所的戰(zhàn)略選擇、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)等專(zhuān)門(mén)的事務(wù)所管理問(wèn)題展開(kāi)討論。

內(nèi)容概要

本書(shū)首先系統(tǒng)地介紹了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論體系，然后在此基礎(chǔ)上結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)對(duì)如何應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法進(jìn)行了闡述。本書(shū)以風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿始終，為實(shí)務(wù)工作者理解和應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法提供了獨(dú)特的視角和翔實(shí)的參考資料。

作者簡(jiǎn)介

汪壽成，男，1963年出生，湖北仙桃人，2009年7月在東北財(cái)經(jīng)大學(xué)獲管理學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）博士學(xué)位，現(xiàn)任教于湖北大學(xué)商學(xué)院。先后在《會(huì)計(jì)研究》等刊物上發(fā)表學(xué)術(shù)論文近二十篇，主編或參編教材近十部，參與或主持省部級(jí)科研課題五項(xiàng)，獲省部級(jí)一等獎(jiǎng)一項(xiàng)。主要研究方向?yàn)閷徲?jì)學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)。

書(shū)籍目錄

第一章  現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述  第一節(jié)  現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生與發(fā)展  第二節(jié)  現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論基礎(chǔ)  第三節(jié)  現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基本內(nèi)容第二章  財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)過(guò)程  第一節(jié)  財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)  第二節(jié)  對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任  第三節(jié)  審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)流程分塊法  第四節(jié)  與交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)  第五節(jié)  審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程第三章  審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持  第一節(jié)  審計(jì)業(yè)務(wù)承接與保持的意義、目標(biāo)與程序  第二節(jié)  簽約風(fēng)險(xiǎn)及其管理第四章  計(jì)劃審計(jì)工作  第一節(jié)  總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃  第二節(jié)  審計(jì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的控制第五章  戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析  第一節(jié)  了解被審計(jì)單位及其環(huán)境  第二節(jié)  企業(yè)經(jīng)營(yíng)模型分析  第三節(jié)  戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析第六章  經(jīng)營(yíng)流程風(fēng)險(xiǎn)分析  第一節(jié)  經(jīng)營(yíng)流程與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施  第二節(jié)  經(jīng)營(yíng)流程分析  第三節(jié)  經(jīng)營(yíng)流程風(fēng)險(xiǎn)分析舉例第七章  內(nèi)部控制的了解與評(píng)價(jià)  第一節(jié)  內(nèi)部控制概述  第二節(jié)  戰(zhàn)略管理流程控制  第三節(jié)  內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程控制第八章  經(jīng)營(yíng)計(jì)量與分析程序  第一節(jié)  經(jīng)營(yíng)計(jì)量與分析程序概論  第二節(jié)  經(jīng)營(yíng)計(jì)量與分析程序的整合  第三節(jié)  經(jīng)營(yíng)計(jì)量與分析程序的應(yīng)用第九章  計(jì)劃對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定測(cè)試的實(shí)質(zhì)性程序  第一節(jié)  審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)  第二節(jié)  審計(jì)重要性  第三節(jié)  編制測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序計(jì)劃第十章  舞弊審計(jì)  第一節(jié)  舞弊和舞弊審計(jì)  第二節(jié)  舞弊關(guān)注審計(jì)的程序和技術(shù)第十一章  審計(jì)抽樣  第一節(jié)  審計(jì)捫樣概述  第二節(jié)  審計(jì)抽樣過(guò)程  第三節(jié)  審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用  第四節(jié)  審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用第十二章  營(yíng)銷(xiāo)、銷(xiāo)售和分銷(xiāo)流程的審計(jì)  第一節(jié)  營(yíng)銷(xiāo)、銷(xiāo)售和分銷(xiāo)流程的特征  第二節(jié)  營(yíng)銷(xiāo)、銷(xiāo)售和分銷(xiāo)流程的內(nèi)部威脅分析  第三節(jié)  營(yíng)銷(xiāo)、銷(xiāo)售和分銷(xiāo)流程剩余風(fēng)險(xiǎn)分析  第四節(jié)  主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的測(cè)試  第五節(jié)  貨幣資金的測(cè)試  第六節(jié)  其他相關(guān)項(xiàng)目(賬戶)的測(cè)試第十三章  供應(yīng)鏈和生產(chǎn)管理流程的審計(jì)  第一節(jié)  供應(yīng)鏈和生產(chǎn)管理流程的特征  第二節(jié)  供應(yīng)鏈和生產(chǎn)管理流程的內(nèi)部威肋分析  第三節(jié)  供應(yīng)鏈和生產(chǎn)管理流程剩余風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估  第四節(jié)  材料采購(gòu)和應(yīng)付賬款的測(cè)試  第五節(jié)  存貨測(cè)試  第六節(jié)  其他相關(guān)項(xiàng)目(賬戶)的測(cè)試第十四章  資源管理流程的審計(jì)  第一節(jié)  人力資源管理流程的審計(jì)  第二節(jié)  固定資產(chǎn)管理流程的審計(jì)  第三節(jié)  財(cái)務(wù)管理流程的審計(jì)第十五章  終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告  第一節(jié)  期初余額與比較數(shù)據(jù)的審計(jì)  第二節(jié)  期后事項(xiàng)審計(jì)  第三節(jié)  或有事項(xiàng)審計(jì)  第四節(jié)  評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力  第五節(jié)  含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息  第六節(jié)  終結(jié)審計(jì)工作  第七節(jié)  審計(jì)報(bào)告參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

插圖：賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式時(shí)代的審計(jì)環(huán)境使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以花費(fèi)適當(dāng)?shù)臅r(shí)間對(duì)被審計(jì)單位的賬簿記錄進(jìn)行詳細(xì)審查，它在一定程度上和一定的時(shí)期內(nèi)可以實(shí)現(xiàn)查錯(cuò)揭弊的審計(jì)目標(biāo)。但以現(xiàn)代審計(jì)理論和方法的視角來(lái)看，賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式不對(duì)內(nèi)部控制及其有效性進(jìn)行了解和測(cè)試，只是圍繞會(huì)計(jì)賬表進(jìn)行詳細(xì)審查，既費(fèi)時(shí)費(fèi)力，又無(wú)法驗(yàn)證賬項(xiàng)、交易的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難據(jù)以得出可靠的審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)結(jié)論存在很大隱患。隨著企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審查的成本也越來(lái)越高。變化了的審計(jì)環(huán)境客觀上要求對(duì)賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行改進(jìn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)開(kāi)始轉(zhuǎn)向以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)進(jìn)行抽查，審計(jì)方式由順查法改為逆查法，即先通過(guò)審查資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目，再有針對(duì)性地抽取憑證進(jìn)行檢查。在此階段，抽查的數(shù)量很大，但由于采取判斷抽樣為主，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍難以有效地揭示企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的重大錯(cuò)弊。（二）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式20世紀(jì)40年代以后，隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)日益復(fù)雜，數(shù)量急劇增加，會(huì)計(jì)賬目越來(lái)越多。為了適應(yīng)管理的需要，企業(yè)開(kāi)始建立內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)報(bào)表的外部使用者越來(lái)越關(guān)注企業(yè)的獲利能力。與此相適應(yīng)，審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)是獲利能力，審計(jì)目標(biāo)也逐漸從查錯(cuò)揭弊發(fā)展到對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境面前顯得越來(lái)越力不從心，過(guò)多的人工成本降低了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的邊際收益率。1938年，美國(guó)發(fā)生了麥克森·羅賓斯公司破產(chǎn)案件，對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也受到牽連。該事件不僅削弱了公眾對(duì)審計(jì)的信任，也暴露出審計(jì)方法和程序方面存在的弊端。為了保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，必須尋找更可靠的、更有效的審計(jì)模式。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的審計(jì)實(shí)踐，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量具有很強(qiáng)的相關(guān)性。企業(yè)內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的原因，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)則是內(nèi)部控制制度運(yùn)行的結(jié)果。如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度健全、有效，財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性就小，從而實(shí)質(zhì)性程序的范圍就可以相應(yīng)縮小。

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