增值稅的效率分析

內(nèi)容概要

本書從稅收效率和增值稅原理入手，探索了效率視角下增值稅稅制本身和各種管理模式選擇的優(yōu)勢(shì)和缺陷，通過(guò)對(duì)我國(guó)增值稅經(jīng)濟(jì)效率、管理效率和社會(huì)效率的系統(tǒng)理論分析和數(shù)據(jù)調(diào)查實(shí)證，在稅基類型和征管模式選擇引起的宏觀經(jīng)濟(jì)影響和微觀主體效應(yīng)分析、進(jìn)出口稅收政策的行為效應(yīng)分析和增值稅比較效率分析的基礎(chǔ)上，力求從單個(gè)稅種的核心特征中挖掘出一些本質(zhì)性和規(guī)律性的東西，以構(gòu)建適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展層次和管理水平的增值稅改良模式。

書籍目錄

第1章  導(dǎo)論  1.1 選題的理論與現(xiàn)實(shí)意義  1.2 國(guó)內(nèi)外研究綜述  1.3 研究框架與基本觀點(diǎn)第2章  稅收效率  2.1 稅收效率概念  2.2 稅收效率評(píng)價(jià)  2.3 稅收效率關(guān)系  2.4 稅收效率因素  2.5 效率統(tǒng)治下的商品課稅第3章  增值稅  3.1 歷史沿革  3.2 稅制原理  3.3 稅基類型  3.4 征管模式第4章  增值稅的經(jīng)濟(jì)效率  4.1 增值稅與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)  4.2 增值稅的價(jià)格效應(yīng)  4.3 增值稅的資源配置效應(yīng)  4.4 增值稅的微觀行為效應(yīng)  4.5 實(shí)證分析：增值稅制運(yùn)行與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)第5章  增值稅的管理效率  5.1 增值稅的管理成本  5.2 影響增值稅管理效率的因素  5.3 增值稅征管技術(shù)與體制  5.4 我國(guó)增值稅運(yùn)行成本與效率實(shí)證分析——以J市為例第6章  增值稅的社會(huì)效率  6.1 外部效率問(wèn)題  6.2 外部性問(wèn)題的矯正  6.3 增值稅的社會(huì)激勵(lì)效應(yīng)  6.4 循環(huán)經(jīng)濟(jì)：構(gòu)建增值稅再續(xù)抵扣機(jī)制第7章  進(jìn)出口稅收效率分析  7.1 國(guó)際商品貿(mào)易與邊境稅收調(diào)整  7.2 出口退稅制度與管理模式  7.3 出口退稅的激勵(lì)效應(yīng)  7.4 出口退稅的收入效應(yīng)  7.5 誘致性變遷：出口退稅行為效應(yīng)分析第8章  增值稅的比較效率分析  8.1 增值稅與周轉(zhuǎn)稅  8.2 增值稅與零售稅  8.3 增值稅與消費(fèi)稅  8.4 增值稅與所得稅  8.5 不同形式的增值稅第9章  我國(guó)現(xiàn)行增值稅效率評(píng)價(jià)與改革設(shè)計(jì)  9.1 現(xiàn)行增值稅效率評(píng)價(jià)  9.2 秉承與發(fā)展：我國(guó)增值稅制若干完善建議參考文獻(xiàn)后記

章節(jié)摘錄

第一章　導(dǎo)論稅收的效率和公平是稅制設(shè)計(jì)中必須考慮的兩個(gè)重要準(zhǔn)則。然而，要設(shè)計(jì)一個(gè)同時(shí)能兼顧效率和公平的稅種，理論上和現(xiàn)實(shí)中都很困難。長(zhǎng)期以來(lái)，人們都是通過(guò)多個(gè)功能互補(bǔ)的稅種組合來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題的，從而逐漸形成了以效率為主要功能的商品課稅體系和以公平為主要功能的所得課稅體系。以商品流轉(zhuǎn)增值為課稅依據(jù)的增值稅，較好地避免了重復(fù)征稅問(wèn)題，既體現(xiàn)了比一般商品流轉(zhuǎn)課稅更明顯的效率特征，又有些類似所得稅納稅原則的公平特征。作為大多數(shù)國(guó)家的主體稅種，研究增值稅本身的效率特征和我國(guó)現(xiàn)行增值稅制的效率現(xiàn)狀，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。稅收效率是一個(gè)古老而又熱門的理論課題，歷史的先哲們已經(jīng)在這個(gè)課題上積累了許多令人嘆為觀止的理論成果。然而，作者認(rèn)為，這個(gè)課題至今仍有與時(shí)俱進(jìn)的理論意義。增值稅作為風(fēng)靡全球135個(gè)國(guó)家的稅種，由于其在效率和中性方面稅制機(jī)理上的原創(chuàng)性，越來(lái)越受到世界各國(guó)特別是發(fā)展中國(guó)家的青睞。但同為一個(gè)增值稅，在不同的國(guó)家卻有其不同的模式選擇和管理特色，而正是這種管理模式上的選擇差異，經(jīng)常會(huì)引起實(shí)際運(yùn)行中增值稅對(duì)其增值課稅的本質(zhì)特征的偏離甚至背叛。我國(guó)自1994年全面推行增值稅以來(lái)，由于選擇了“以票管稅”的管理模式，一開始就形成了增值稅制運(yùn)行對(duì)增值稅專用發(fā)票的巨大依賴性，增值稅發(fā)票的作用被神話，以致形成了以其真?zhèn)巫鳛檎鞫悩?biāo)準(zhǔn)的“一票否決”制度，“發(fā)票就是鈔票”被渲染成一種價(jià)值觀念，增值稅發(fā)票管理也成了征納雙方增值稅管理的大部，甚至全部。這種依賴性和我國(guó)生產(chǎn)型增值稅的模式選擇結(jié)合在一起，雖然給國(guó)家?guī)?lái)了連續(xù)10年增收數(shù)千億元增值稅收入的巨大利益，但也給征納雙方帶來(lái)了較高的管理運(yùn)行成本，被管理所扭曲的增值稅制給我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來(lái)效率損失的同時(shí)，也產(chǎn)生了眾多的納稅人——微觀經(jīng)濟(jì)主體的諸多行為扭曲。增值稅收入的連年超經(jīng)濟(jì)增收、增值稅發(fā)票犯罪的頻頻發(fā)生、重大偷稅案件的屢禁不止已是社會(huì)廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)。是理論的迷失還是現(xiàn)實(shí)的背叛？是增值稅制本身的缺陷還是管理模式選擇的錯(cuò)誤？是納稅誠(chéng)信的缺失還是征稅權(quán)力的越位？已經(jīng)成為我國(guó)增值稅制進(jìn)一步改革不容回避的問(wèn)題。本文在對(duì)增值稅效率理論和實(shí)證分析的基礎(chǔ)上，提出了我國(guó)現(xiàn)行增值稅制的效率評(píng)價(jià)和改革建議，以作我國(guó)增值稅制轉(zhuǎn)型和管理模式重構(gòu)的引玉之磚。

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《增值稅的效率分析》由中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社出版。

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