稅務會計

前言

　　稅務會計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，適應了納稅人經(jīng)營管理的需要，主要解決納稅人涉稅事項的會計處理。隨著我國改革開放的不斷深化和社會主義市場經(jīng)濟體制的確立，我國的稅收法規(guī)和會計制度不斷地發(fā)生重大變化，稅收對社會經(jīng)濟活動的影響也越來越深刻，稅收法規(guī)和會計準則、制度的偏離程度也越來越大，用單一的財務會計的處理方法解決復雜的涉稅事項已很不現(xiàn)實。稅務會計是從財務會計中分離出來，并將財務會計的基本理論和基本方法融入納稅活動而形成的一門邊緣學科，是融合稅收法令和會計核算為一體的一門專業(yè)會計?！　榱诉M一步加快財稅體制改革，國家近幾年相繼出臺了一些重大的財稅政策、法律和法規(guī)。如2006年新會計準則的出臺，2007年新企業(yè)所得稅法的頒布，2008年增值稅的轉(zhuǎn)型改革，對我國的經(jīng)濟發(fā)展將產(chǎn)生深遠影響，特別是對企業(yè)會計實務和納稅實務產(chǎn)生顛覆性的變化。為了及時滿足高等學校財稅專業(yè)的教學需要以及廣大在職會計人員、稅務人員的工作需要，我們組織了長期從事財稅教學的專家、學者和企業(yè)一線的財稅實務工作者編寫了本教材。本書的最大特點是新穎、實用。新穎：以最新的會計準則、稅法規(guī)定為依據(jù)，本書以交稿時為止的稅收、會計法律和法規(guī)為主要依據(jù)；實用：結(jié)合企業(yè)納稅實務，突出實用性，內(nèi)容全面、翔實，可操作性強?！　”緯尚祀p印擔任主編，并負責大綱的擬定和對全書統(tǒng)稿。毛婧、楊勇?lián)胃敝骶帯＞唧w編寫分工如下：第一章 朱會芳，第二章 徐雙印、徐英偉，第三章 宋瑞，第四章 武迎春，第五章 曹冰，第六章 毛婧，第七章 李銀平，第八章 楊勇。本書由山西省財貿(mào)職業(yè)技術學院王淑平老師主審?！　≡诒緯木帉戇^程中，參考、吸收了國內(nèi)外有關文獻，特別是相關專家、學者的最新研究成果，在此表示真誠地感謝。限于編者水平，本書難免存在疏漏和缺陷，敬請廣大讀者批評指正。

內(nèi)容概要

本書為普通高等教育“十一五”規(guī)劃教材(高職高專教育)。    全書分為8章，主要內(nèi)容為總論、增值稅會計、消費稅會計、營業(yè)稅會計、關稅會計、企業(yè)所得稅會計、個人所得稅會計和其他稅種會計。本書的最大特點是新。穎、實用。新穎：以最新的會計準則、稅法規(guī)定為依據(jù)，本書以交稿時為止的稅收、會計法律和法規(guī)為主要依據(jù)；實用：結(jié)合企業(yè)納稅實務，突出實用性，內(nèi)容全面、翔實，可操作性強。    本書可作為高職高專院校財經(jīng)類專業(yè)的教材，也可作為應用型高等院校財經(jīng)類專業(yè)的教材，還可作為會計人員自學和參考用書。

書籍目錄

前言第一章  總論  第一節(jié)  稅務會計的概念與模式  第二節(jié)  稅務會計的對象、自標和特點  第三節(jié)  稅務會計與財務會計的比較  第四節(jié)  稅務會計的基本前提和原則  第五節(jié)  稅務會計基礎  本章小結(jié)  思考與練習題第二章  增值稅會計  第一節(jié)  增值稅概述  第二節(jié)  增值稅的計算與申報  第三節(jié)  一般納稅人應繳納增值稅的會計處理  第四節(jié)  小規(guī)模納稅人應繳納增值稅的會計處理  第五節(jié)  出口貨物退(免)增值稅及其會計處理  本章小結(jié)  思考與練習題第三章  消費稅會計  第一節(jié)  消費稅概述  第二節(jié)  消費稅的計算與申報  第三節(jié)  消費稅的會計處理  本章小結(jié)  思考與練習題第四章  營業(yè)稅會計  第一節(jié)  營業(yè)稅概述  第二節(jié)  營業(yè)稅的計算與申報  第三節(jié)  營業(yè)稅的會計處理  本章小結(jié)  思考與練習題第五章  關稅會計  第一節(jié)  關稅概述  第二節(jié)  關稅的計算與申報  第三節(jié)  關稅的會計處理  本章小結(jié)  思考與練習題第六章  企業(yè)所得稅會計  第一節(jié)  企業(yè)所得稅概述  第二節(jié)  企業(yè)所得稅的計算與申報  第三節(jié)  所得稅會計基礎  第四節(jié)  所得稅的會計處理  本章小結(jié)  思考與練習題第七章  個人所得稅會計  第一節(jié)  個人所得稅概述  第二節(jié)  個人所得稅的計算與申報  第三節(jié)  個人所得稅的會計處理  本章小結(jié)  思考與練習題第八章  其他稅種會計  第一節(jié)  資源稅會計  第二節(jié)  土地增值稅會計  第三節(jié)  城鎮(zhèn)土地使用稅會計  第四節(jié)  城市維護建設稅和教育費附加會計  第五節(jié)  房產(chǎn)稅會計  第六節(jié)  車船稅會計  第七節(jié)  印花稅會計  第八節(jié)  契稅會計  第九節(jié)  車輛購置稅會計  本章小結(jié)  思考與練習題附錄A  部分思考與練習題答案參考文獻

章節(jié)摘錄

　　一、稅務會計的基本前提我國基本會計準則規(guī)定會計核算的基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四個方面。這些基本前提對稅務會計假設有指導和制約作用，所以，稅務會計假設也包括以下幾個方面。1.稅務會計主體稅務會計主體，是指稅務會計工作為之服務的稅法規(guī)定直接負有納稅義務的特定單位或組織。稅法上稱這樣的單位或組織是納稅義務人（簡稱納稅人），法學上稱其為納稅主體。凡是發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的任何企業(yè)法人，都具有納稅義務，需要稅務會計為之服務，成為一個特定的納稅主體。該假設界定了稅務會計為之服務的空間范圍。稅務會計主體是包含于會計主體之中的納稅主體，它既是會計主體，又是納稅主體，主要是指單位法人，不是指普通個人納稅者。　　2.持續(xù)經(jīng)營　　持續(xù)經(jīng)營，是指稅務會計應以其主體的既定經(jīng)營方針、目標和持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，選擇會計程序與會計處理方法，進行會計核算。它假設稅務會計主體在可預見的將來不會解散、破產(chǎn)、清算。稅務會計應建立在連續(xù)、非清算基礎上，按原定用途使用現(xiàn)有資產(chǎn)，按現(xiàn)時承諾清償債務、資產(chǎn)、負債在持續(xù)經(jīng)營的基礎上計價。如固定資產(chǎn)按歷史成本計價，不考慮其清算價格，并以折舊形式分攤于各使用期間，使其損耗資金得到補償，保證生產(chǎn)經(jīng)營正常進行。再如持續(xù)經(jīng)營下，對遞延稅款可采用債務法進行會計處理，對本期虧損準予前溯轉(zhuǎn)回或后推結(jié)轉(zhuǎn)。此外，根據(jù)公司法資本維持原則，持續(xù)經(jīng)營下新增價值需區(qū)分資本與收益，因此必須確認收入，界定費用，計算新增收益和資本，計算經(jīng)營收益和資本收益，再根據(jù)不同的納稅客體，依法納稅。　　稅務會計主體必須在持續(xù)經(jīng)營假設的前提下進行稅務會計核算，這樣才能使其會計處理方法保持穩(wěn)定，稅務會計揭示的信息真實、可靠，并具有相關性。3.貨幣時間價值貨幣時間價值，是指由于時間因素，貨幣在周轉(zhuǎn)使用中形成的增值。這使得貨幣計量中幣值穩(wěn)定的附帶性假設受到越來越多的質(zhì)疑。在貨幣時間價值的前提下，稅法出于及時、足額征稅的稅收目的，規(guī)定納稅人應盡快確認收入；推遲計量費用，而不允許盡快計量費用，推遲確認收入，在依法納稅前提下，出于納稅籌劃、相對節(jié)稅的財務利益考慮，會計往往采用盡快、加速計量費用，推遲確認收入的處理方法，如所得稅會計中采用債務法進行遞延稅款處理?！　≡谪泿艜r間價值的前提下，對于稅法和會計規(guī)范不一致引起的應稅利潤和會計利潤的差異，在差異處理上稅務會計必須以稅法為準繩。

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