中國(guó)稅收優(yōu)惠制度改革研究

內(nèi)容概要

稅收優(yōu)惠自古有之，源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。自新中國(guó)成立以來(lái)就存在稅收優(yōu)惠制度，只是由于當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制的原因，使得稅收優(yōu)惠制度在國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的影響不大、地位不高。但是，隨著20世紀(jì)80年代如火如茶的改革開放大幕的拉開，經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型的進(jìn)程一浪高過(guò)一浪。由于稅收優(yōu)惠制度在中國(guó)特色社會(huì)主義建設(shè)事業(yè)中的獨(dú)特功能，其地位得以彰顯，在我國(guó)長(zhǎng)達(dá)20多年的快速發(fā)展進(jìn)程中功不可沒(méi)。    我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠制度是在1994年分稅制財(cái)稅體制的系統(tǒng)改革中形成和發(fā)展起來(lái)的。它就像中國(guó)經(jīng)濟(jì)列車呼嘯前行的“潤(rùn)滑油”一樣，成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)轉(zhuǎn)型不可或缺的重要力量。然而，正如胡錦濤同志在黨的十七大報(bào)告中所指出的那樣，我們?cè)谇斑M(jìn)中還存在諸多亟待解決的新困難和新問(wèn)題：經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資源環(huán)境代價(jià)過(guò)大；城鄉(xiāng)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍然不平衡；農(nóng)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展和農(nóng)民持續(xù)增收的難度加大；自主創(chuàng)新能力還不強(qiáng)，長(zhǎng)期形成的結(jié)構(gòu)性矛盾和粗放型發(fā)展方式尚未得到根本改變；收入分配差距拉大趨勢(shì)還未根本扭轉(zhuǎn)，城鄉(xiāng)貧困人口和低收入人口還有相當(dāng)數(shù)量，統(tǒng)籌兼顧各方面利益難度加大；勞動(dòng)就業(yè)、社會(huì)保障、收入分配等方面關(guān)系群眾切身利益的問(wèn)題仍然較多，部分低收入群眾生活比較困難，等等。基于此，我國(guó)稅收優(yōu)惠制度的轉(zhuǎn)型也就成為必然。

作者簡(jiǎn)介

劉海峰，1976年9月生，江西興國(guó)人，物理專業(yè)理學(xué)學(xué)士、財(cái)政專業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士、稅收專業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，長(zhǎng)期從事地方財(cái)稅工作和政策理論研究，現(xiàn)就職于北京市國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)，從事稅收征管和稅收政策研究工作，先后在《光明日?qǐng)?bào)》理論版、《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》理論版、《中國(guó)財(cái)政》、《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》等刊物公開發(fā)表學(xué)術(shù)及業(yè)務(wù)論文十余篇，參與財(cái)政部“九五”規(guī)劃課題及國(guó)家社科基金課題多項(xiàng)，參編《世界500強(qiáng)十二種經(jīng)典管理工具》等著作2部，擅長(zhǎng)從宏觀與策觀相結(jié)合的視角，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策尤其是財(cái)稅政策的分析與論證。

書籍目錄

0導(dǎo)論  0.1  選題背景及意義 　 0.1.1　選題背景　  0.1.2　選題意義  0.2　國(guó)內(nèi)外研究成果綜述  0.3　研究方法與結(jié)構(gòu)  　0.3.1　研究方法　  0.3.2　研究結(jié)構(gòu)  0.4　主要?jiǎng)?chuàng)新與不足  　0.4.1　主要?jiǎng)?chuàng)新　  0.4.2　主要不足1　稅收優(yōu)惠基本理論研究  1.1　稅收優(yōu)惠的內(nèi)涵及外延　  1.1.1　稅收優(yōu)惠的內(nèi)涵及其本質(zhì)　  1.1.2　稅收優(yōu)惠的分類與比較　  1.1.3　稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析  1.2　稅收優(yōu)惠的傳導(dǎo)機(jī)制  　1.2.1　稅收優(yōu)惠的制度基礎(chǔ)　  1.2.2　稅收優(yōu)惠的功能定位　　1.2.3　稅收優(yōu)惠的傳導(dǎo)路徑　1.3　稅收優(yōu)惠制度安排的理論依據(jù)　　1.3.1　對(duì)市場(chǎng)失靈的矯正　　1.3.2　對(duì)公共品私人供給的激勵(lì)　　1.3.3　推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制度安排2　我國(guó)稅收優(yōu)惠制度的歷史演進(jìn)  2.1　我國(guó)稅收及稅收優(yōu)惠制度的變遷    2.1.1　新中國(guó)成立以來(lái)我國(guó)稅收制度的變遷    2.1.2　我國(guó)稅收優(yōu)惠制度的歷史變遷  2.2　我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠制度的考察    2.2.1　我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠制度的歷史背景    2.2.2　我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠的制度安排    2.2.3　我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠的制度特征  2.3　對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠制度的再思考3　我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠的制度效應(yīng)  3.1　稅收優(yōu)惠制度效應(yīng)理論回顧  3.2　稅收優(yōu)惠制度效應(yīng)的實(shí)證分析　  3.2.1  實(shí)證分析的基本思路　  3.2.2　稅收優(yōu)惠和外商直接投資　  3.2.3　稅收優(yōu)惠和基尼系數(shù)　  3.2.4　稅收優(yōu)惠與就業(yè)　  3.2.5　稅收優(yōu)惠和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值　　3.2.6　稅收優(yōu)惠和居民消費(fèi)物價(jià)指數(shù)  3.3　稅收優(yōu)惠的多元回歸模型分析  3.4　我國(guó)稅收優(yōu)惠制度效應(yīng)的評(píng)價(jià)及啟示4　我國(guó)稅收優(yōu)惠制度改革的目標(biāo)與原則  4.1　我國(guó)稅收優(yōu)惠制度改革目標(biāo)定位……5　我國(guó)銳收優(yōu)惠制度的改革路徑6　我國(guó)稅收優(yōu)惠制度改革的保障機(jī)制參考文獻(xiàn)

章節(jié)摘錄

0 導(dǎo)論0.1 選題背景及意義0.1.1 選題背景我國(guó)稅收優(yōu)惠制度與我國(guó)稅收制度一樣，先后經(jīng)歷了傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期、有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期三個(gè)主要階段。1994年，我國(guó)按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求，遵循統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)、理順?lè)峙潢P(guān)系、保障財(cái)政收入的指導(dǎo)思想，對(duì)稅收制度進(jìn)行了全面的改革，同時(shí)對(duì)稅收優(yōu)惠制度也進(jìn)行了較大范圍的調(diào)整和清理，我國(guó)基本體現(xiàn)市場(chǎng)化取向改革精神的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠制度也主要在這一次改革中初步成形。這次稅改及時(shí)扭轉(zhuǎn)了稅收優(yōu)惠制度失控的局面，稅收優(yōu)惠的范圍有所縮小，但也保持了外資企業(yè)稅收優(yōu)惠制度的相對(duì)穩(wěn)定，進(jìn)一步促進(jìn)了引進(jìn)外資、引進(jìn)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)技術(shù)等工作的開展，使對(duì)外開放水平和層次進(jìn)一步提高。此外，區(qū)域、產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠制度的作用在這一時(shí)期也得到充分體現(xiàn)，使東部沿海地區(qū)在加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易、發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)等方面更具比較優(yōu)勢(shì)，有力地推動(dòng)了部分產(chǎn)業(yè)的升級(jí)和產(chǎn)品的更新?lián)Q代，促進(jìn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。l994年我國(guó)的稅制改革雖然對(duì)稅收優(yōu)惠制度進(jìn)行了全面清理，使存在的問(wèn)題得到了一定程度的緩解，但因受客觀條件和主觀意識(shí)的限制，我國(guó)科學(xué)、規(guī)范的稅收優(yōu)惠模式仍然沒(méi)有真正建立起來(lái)。稅制建設(shè)從來(lái)都只能是為一定時(shí)期內(nèi)的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)的。一個(gè)國(guó)家的稅制，只有依據(jù)不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際態(tài)勢(shì)和所面臨的歷史任務(wù)不斷地調(diào)整其制度目標(biāo)，才能適應(yīng)形勢(shì)變化的需要，充分發(fā)揮制度功能。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程不斷加快，國(guó)際環(huán)境也在快速變化。2003年，我國(guó)人均GDP首次突破1000美元，到2006年我國(guó)人均GDP超過(guò)2000美元，預(yù)計(jì)到2020年將超過(guò)5000美元，進(jìn)人中等收入國(guó)家行列。根據(jù)世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程的規(guī)律，在人均GDP處于1000-3000美元的時(shí)期，意味著一國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)人了一個(gè)新的發(fā)展階段，這也往往是社會(huì)矛盾最為嚴(yán)重的時(shí)期。當(dāng)一國(guó)從低收人國(guó)家向中等收人國(guó)家邁進(jìn)的時(shí)候，可能會(huì)面臨兩種不一樣的結(jié)局：一種可能出現(xiàn)一個(gè)“黃金發(fā)展時(shí)期”，保持較長(zhǎng)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)并實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體素質(zhì)的明顯提高，順利實(shí)現(xiàn)工業(yè)化和現(xiàn)代化；另一種可能是出現(xiàn)一個(gè)“矛盾凸現(xiàn)時(shí)期”，城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間、產(chǎn)業(yè)之間以及居民之間的各種利益關(guān)系日益復(fù)雜，如果處理不當(dāng)，容易激發(fā)一系列社會(huì)矛盾，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展長(zhǎng)期徘徊不前。

編輯推薦

《中國(guó)稅收優(yōu)惠制度改革研究》由西南交通大學(xué)出版社出版。

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