企業(yè)內部控制理論與實務

前言

　　21世紀以來相繼暴露了一系列財務丑聞，導致安然、世通等業(yè)界巨人轟然倒下，由此催生了美國的《薩班斯一奧克斯利法案》，COSO發(fā)布了《企業(yè)風險管理——整合框架》，它向人們昭示企業(yè)內部控制正受到前所未有的重視。在這一浪潮席卷下，2003年財政部頒布了《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范征求意見稿，形成了完整的內部會計控制體系。2006年6月，國務院國有資產管理委員會發(fā)布了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，構建了國有企業(yè)全面風險管理體系。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，要求上市公司率先執(zhí)行。這是我國繼正式頒布和順利實施與國際接軌的《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)審計準則》之后，在會計和審計領域推出的又一與國際接軌的重大改革，意味著中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系建設正在向國際標準靠攏。新發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》為中國企業(yè)首次構建了一個企業(yè)內部控制的標準框架，有效解決政出多門、要求不一、企業(yè)無所適從的問題，有利于提高內部控制監(jiān)管效率、降低監(jiān)管成本，有利于優(yōu)化企業(yè)管理和增強企業(yè)競爭實力，有利于保障經濟安全、維護資本市場穩(wěn)定。《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》要求上市公司應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務資格的中介機構對內部控制的有效性進行評價?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》的實施對于加強和規(guī)范企業(yè)內部控制，提高企業(yè)經營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益具有重要意義。這個被稱為“中國版SOX法案”的規(guī)范，被無數人寄予了厚望，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的實施必將對中國的上市公司、金融機構和大中型企業(yè)的規(guī)范化運作帶來實質性推動，同時，對于企業(yè)加強經營管理以及中國資本市場的持續(xù)健康發(fā)展具有重大影響?！　∑髽I(yè)要在激烈的市場競爭中保持高速、穩(wěn)健的發(fā)展，應加強內部控制，提高經濟效益，而良好的內部控制體系是確保企業(yè)目標實現(xiàn)的有力工具。無論是傳統(tǒng)的制造業(yè)，還是新興的產業(yè)，都必須建立一套適合自身發(fā)展的內部控制制度。

內容概要

　　《企業(yè)內部控制理論與實務》分為理論篇和實務篇兩部分。理論篇以切合實務為出發(fā)點，針對企業(yè)的入理特點，盡可能詳盡具體地解說企業(yè)內部控制機制和管理技能。理論篇系統(tǒng)地介紹了企業(yè)內部控制的概念、作用、研究現(xiàn)狀。

書籍目錄

理論篇第1章 內部控制緒論1.1 內部控制的必要性1.2 內部控制研究現(xiàn)狀1.3 內部控制概念1.4 內部控制與內部審計、公司治理、風險管理的關系第2章 內部控制的發(fā)展2.1 內部控制起源2.2 國際內部控制的發(fā)展2.3 我國內部控制的發(fā)展第3童 內部控制國際比較3.1美國的內部控制3.2 英國的內部控制3.3 加拿大的內部控制3.4 巴塞爾協(xié)議3.5 COBIT框架第4章 內部控制理論4.1 舞弊理論4.2 控制論4.3 系統(tǒng)論4.4 委托代理理論4.5 信號傳遞理論第5章 內部控制目標5.1 內部控制目標的演變5.2 內部控制目標系統(tǒng)5.3 內部控制目標的設定第6章 內部控制要素（上）6.1 內部環(huán)境6.2 風險評估第7章 內部控制要素（下）7.1 控制活動7.2 信息與溝通7.3 內部監(jiān)督第8章 內部控制設計與實施8.1 內部控制設計要求8.2 內部控制設計原則8.3 內部控制設計程序8.4 內部控制實施第9章 內部控制評價9.1 內部控制評價的概念9.2 內部控制評價體系的要素9.3 內部控制評價指標體系第10章 內部控制信息披露10.1 內部控制信息的質量特征10.2 內部控制信息披露10.3 內部控制評價報告的鑒證第11章 內部控制展望11.1 完善內部控制理論11.2 重視內部控制自我評價11.3 公司治理、內部控制、內部審計與風險管理的融合實務篇第12章 內部控制基礎12.1 總則12.2 內部控制制度架構12.3 內部控制方法12.4 內部控制基礎工作12.5 附則第13章 組織架構內部控制制度13.1 控制目標13.2 適用范圍13.3 控制活動13.4 相關制度第14章 人力資源內部控制制度14.1 控制目標14.2 適用范圍14.3 控制活動14.4 相關制度第15章 企業(yè)文化內部控制制度15.1 控制目標第16章 全面預算內部控制制度第17章 銷售內部控制制度第18章 采購內部控制制度第19章 生產內部控制制度第20章 存貨內部控制制度第21章 固定資產內部控制制度第22章 無形資產內部控制制度第23章 貨幣資金內部控制制度第24章 籌資內部控制制度第25章 對外投資內部控制制度第26章 合同內部控制制度第27章 關聯(lián)交易內部控制制度參考文獻后記

章節(jié)摘錄

　　3.企業(yè)內部控制制度尚存在不足　我國的上市公司由于各自發(fā)展歷程不同、管理水平差異化等原因，目前對內部控制理論的研究和實踐與國外相比，無論在廣度上還是在深度上都有較大差距。內部控制的工作還處于一種建立并初步實施的階段，存在很多的不足，主要表現(xiàn)在以下方面。　　首先，在內部控制方式上，中國企業(yè)的“重管理輕治理”傳統(tǒng)依然沒有得到實質性的改善。楊瑩指出，在金融危機發(fā)生時，大部分上市公司能夠針對性地加強內部控制管理，但內部控制實施效果的監(jiān)督工作卻沒有得到足夠的重視，這在一定程度上表明企業(yè)的內部控制建設更多的還是一種“救火式”的管理，內部控制建設還處于初級階段，沒有形成一種常態(tài)，更沒有建成內部控制的長效機制?！　∑浯危瑑炔靠刂茍?zhí)行力不足。例如規(guī)章制度與行動脫鉤，企業(yè)的管理層寫一套卻做一套；內部控制規(guī)章制度過時，很多已不符合實際管理需要；內部控制制度未被真正落實，工作中存在不照章辦事的現(xiàn)象，還有的企業(yè)內部控制流程存在重復建設和部門間規(guī)章不一或相抵觸的現(xiàn)象；有些企業(yè)明知故犯，管理層憑主觀意識辦事，只重視內部控制制度的建設，而忽視對內部控制實施情況的監(jiān)督，這也是內部控制執(zhí)行力不足的原因之一?！　〉虑诘恼{查為我國企業(yè)敲響了警鐘：內部控制建設任重道遠，企業(yè)應加快步伐，建立有效的內部控制體系?！　?.加強會計核算，提高信息質量的需要　　企業(yè)經營權與所有權的分離，使企業(yè)經營者在利益目標上與企業(yè)的所有者并不一致。企業(yè)經營者對會計信息的關注主要基于其個人利益目標以及對其政績、聲譽的影響，因此如果企業(yè)的內部控制不嚴，則企業(yè)經營者提供給企業(yè)所有者的會計信息就有可能被扭曲。同時，由于企業(yè)經營者與債權人的利益目標不一致，債權人所獲取的會計信息也可能是虛假的。為了使會計信息使用者得到準確的會計信息，加強內部控制是關鍵的一環(huán)?！　?.規(guī)劃組織結構，遏制管理腐敗的需要　　在目前已發(fā)現(xiàn)的企業(yè)領導人貪污腐敗事件中，薄弱的內部控制是導致腐敗產生的一個重要因素。如果企業(yè)的權利過于集中，企業(yè)的內部控制不嚴，就會給貪污、挪用企業(yè)財產等非法行為帶來可乘之機。一些單位負責人為了達到偷逃稅收、謀取私利或小團體利益等非法目的，常常授意、指使甚至強令其員工辦理一些非法事項，從而損害了股東和債權人的利益。因此，企業(yè)應加強內部控制，合理規(guī)劃組織結構并抓好內部監(jiān)督，以便從源頭上治理和徹底根除企業(yè)管理層經濟犯罪與腐敗。

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