企業(yè)內(nèi)部控制理論與實務

前言

　　21世紀以來相繼暴露了一系列財務丑聞，導致安然、世通等業(yè)界巨人轟然倒下，由此催生了美國的《薩班斯一奧克斯利法案》，COSO發(fā)布了《企業(yè)風險管理——整合框架》，它向人們昭示企業(yè)內(nèi)部控制正受到前所未有的重視。在這一浪潮席卷下，2003年財政部頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范征求意見稿，形成了完整的內(nèi)部會計控制體系。2006年6月，國務院國有資產(chǎn)管理委員會發(fā)布了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，構(gòu)建了國有企業(yè)全面風險管理體系。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司率先執(zhí)行。這是我國繼正式頒布和順利實施與國際接軌的《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)審計準則》之后，在會計和審計領(lǐng)域推出的又一與國際接軌的重大改革，意味著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)正在向國際標準靠攏。新發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為中國企業(yè)首次構(gòu)建了一個企業(yè)內(nèi)部控制的標準框架，有效解決政出多門、要求不一、企業(yè)無所適從的問題，有利于提高內(nèi)部控制監(jiān)管效率、降低監(jiān)管成本，有利于優(yōu)化企業(yè)管理和增強企業(yè)競爭實力，有利于保障經(jīng)濟安全、維護資本市場穩(wěn)定?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求上市公司應當對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務資格的中介機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行評價。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的實施對于加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益具有重要意義。這個被稱為“中國版SOX法案”的規(guī)范，被無數(shù)人寄予了厚望，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的實施必將對中國的上市公司、金融機構(gòu)和大中型企業(yè)的規(guī)范化運作帶來實質(zhì)性推動，同時，對于企業(yè)加強經(jīng)營管理以及中國資本市場的持續(xù)健康發(fā)展具有重大影響?！　∑髽I(yè)要在激烈的市場競爭中保持高速、穩(wěn)健的發(fā)展，應加強內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟效益，而良好的內(nèi)部控制體系是確保企業(yè)目標實現(xiàn)的有力工具。無論是傳統(tǒng)的制造業(yè)，還是新興的產(chǎn)業(yè)，都必須建立一套適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)容概要

　　《企業(yè)內(nèi)部控制理論與實務》分為理論篇和實務篇兩部分。理論篇以切合實務為出發(fā)點，針對企業(yè)的入理特點，盡可能詳盡具體地解說企業(yè)內(nèi)部控制機制和管理技能。理論篇系統(tǒng)地介紹了企業(yè)內(nèi)部控制的概念、作用、研究現(xiàn)狀。

書籍目錄

理論篇第1章 內(nèi)部控制緒論1.1 內(nèi)部控制的必要性1.2 內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀1.3 內(nèi)部控制概念1.4 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計、公司治理、風險管理的關(guān)系第2章 內(nèi)部控制的發(fā)展2.1 內(nèi)部控制起源2.2 國際內(nèi)部控制的發(fā)展2.3 我國內(nèi)部控制的發(fā)展第3童 內(nèi)部控制國際比較3.1美國的內(nèi)部控制3.2 英國的內(nèi)部控制3.3 加拿大的內(nèi)部控制3.4 巴塞爾協(xié)議3.5 COBIT框架第4章 內(nèi)部控制理論4.1 舞弊理論4.2 控制論4.3 系統(tǒng)論4.4 委托代理理論4.5 信號傳遞理論第5章 內(nèi)部控制目標5.1 內(nèi)部控制目標的演變5.2 內(nèi)部控制目標系統(tǒng)5.3 內(nèi)部控制目標的設(shè)定第6章 內(nèi)部控制要素（上）6.1 內(nèi)部環(huán)境6.2 風險評估第7章 內(nèi)部控制要素（下）7.1 控制活動7.2 信息與溝通7.3 內(nèi)部監(jiān)督第8章 內(nèi)部控制設(shè)計與實施8.1 內(nèi)部控制設(shè)計要求8.2 內(nèi)部控制設(shè)計原則8.3 內(nèi)部控制設(shè)計程序8.4 內(nèi)部控制實施第9章 內(nèi)部控制評價9.1 內(nèi)部控制評價的概念9.2 內(nèi)部控制評價體系的要素9.3 內(nèi)部控制評價指標體系第10章 內(nèi)部控制信息披露10.1 內(nèi)部控制信息的質(zhì)量特征10.2 內(nèi)部控制信息披露10.3 內(nèi)部控制評價報告的鑒證第11章 內(nèi)部控制展望11.1 完善內(nèi)部控制理論11.2 重視內(nèi)部控制自我評價11.3 公司治理、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計與風險管理的融合實務篇第12章 內(nèi)部控制基礎(chǔ)12.1 總則12.2 內(nèi)部控制制度架構(gòu)12.3 內(nèi)部控制方法12.4 內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作12.5 附則第13章 組織架構(gòu)內(nèi)部控制制度13.1 控制目標13.2 適用范圍13.3 控制活動13.4 相關(guān)制度第14章 人力資源內(nèi)部控制制度14.1 控制目標14.2 適用范圍14.3 控制活動14.4 相關(guān)制度第15章 企業(yè)文化內(nèi)部控制制度15.1 控制目標第16章 全面預算內(nèi)部控制制度第17章 銷售內(nèi)部控制制度第18章 采購內(nèi)部控制制度第19章 生產(chǎn)內(nèi)部控制制度第20章 存貨內(nèi)部控制制度第21章 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度第22章 無形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度第23章 貨幣資金內(nèi)部控制制度第24章 籌資內(nèi)部控制制度第25章 對外投資內(nèi)部控制制度第26章 合同內(nèi)部控制制度第27章 關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制制度參考文獻后記

章節(jié)摘錄

　　3.企業(yè)內(nèi)部控制制度尚存在不足　我國的上市公司由于各自發(fā)展歷程不同、管理水平差異化等原因，目前對內(nèi)部控制理論的研究和實踐與國外相比，無論在廣度上還是在深度上都有較大差距。內(nèi)部控制的工作還處于一種建立并初步實施的階段，存在很多的不足，主要表現(xiàn)在以下方面?！　∈紫龋趦?nèi)部控制方式上，中國企業(yè)的“重管理輕治理”傳統(tǒng)依然沒有得到實質(zhì)性的改善。楊瑩指出，在金融危機發(fā)生時，大部分上市公司能夠針對性地加強內(nèi)部控制管理，但內(nèi)部控制實施效果的監(jiān)督工作卻沒有得到足夠的重視，這在一定程度上表明企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)更多的還是一種“救火式”的管理，內(nèi)部控制建設(shè)還處于初級階段，沒有形成一種常態(tài)，更沒有建成內(nèi)部控制的長效機制?！　∑浯?，內(nèi)部控制執(zhí)行力不足。例如規(guī)章制度與行動脫鉤，企業(yè)的管理層寫一套卻做一套；內(nèi)部控制規(guī)章制度過時，很多已不符合實際管理需要；內(nèi)部控制制度未被真正落實，工作中存在不照章辦事的現(xiàn)象，還有的企業(yè)內(nèi)部控制流程存在重復建設(shè)和部門間規(guī)章不一或相抵觸的現(xiàn)象；有些企業(yè)明知故犯，管理層憑主觀意識辦事，只重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，而忽視對內(nèi)部控制實施情況的監(jiān)督，這也是內(nèi)部控制執(zhí)行力不足的原因之一?！　〉虑诘恼{(diào)查為我國企業(yè)敲響了警鐘：內(nèi)部控制建設(shè)任重道遠，企業(yè)應加快步伐，建立有效的內(nèi)部控制體系?！　?.加強會計核算，提高信息質(zhì)量的需要　　企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，使企業(yè)經(jīng)營者在利益目標上與企業(yè)的所有者并不一致。企業(yè)經(jīng)營者對會計信息的關(guān)注主要基于其個人利益目標以及對其政績、聲譽的影響，因此如果企業(yè)的內(nèi)部控制不嚴，則企業(yè)經(jīng)營者提供給企業(yè)所有者的會計信息就有可能被扭曲。同時，由于企業(yè)經(jīng)營者與債權(quán)人的利益目標不一致，債權(quán)人所獲取的會計信息也可能是虛假的。為了使會計信息使用者得到準確的會計信息，加強內(nèi)部控制是關(guān)鍵的一環(huán)?！　?.規(guī)劃組織結(jié)構(gòu)，遏制管理腐敗的需要　　在目前已發(fā)現(xiàn)的企業(yè)領(lǐng)導人貪污腐敗事件中，薄弱的內(nèi)部控制是導致腐敗產(chǎn)生的一個重要因素。如果企業(yè)的權(quán)利過于集中，企業(yè)的內(nèi)部控制不嚴，就會給貪污、挪用企業(yè)財產(chǎn)等非法行為帶來可乘之機。一些單位負責人為了達到偷逃稅收、謀取私利或小團體利益等非法目的，常常授意、指使甚至強令其員工辦理一些非法事項，從而損害了股東和債權(quán)人的利益。因此，企業(yè)應加強內(nèi)部控制，合理規(guī)劃組織結(jié)構(gòu)并抓好內(nèi)部監(jiān)督，以便從源頭上治理和徹底根除企業(yè)管理層經(jīng)濟犯罪與腐敗。

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